Неплательщики ндс в россии

Содержание

Кто является плательщиком НДС

Неплательщики ндс в россии

В НК указаны налогоплательщики НДС, кто обязан вносить средства периодически в бюджет и отчитываться по операциям. При этом неплательщики НДС, которые обязаны были внести оплату, за уклонение от обязательств впоследствии платят штрафы и пени, которые определяются в зависимости от степени нарушения.

Механизм и классификация налогообложения

Согласно существующему законодательству, плательщиками НДС являются организации, а также ИП, лица, признанные плательщиками в связи с перевозом товаров через границу РФ. Если лицо не было официально зарегистрировано в качестве ИП, но предпринимательская деятельность по факту осуществлялась, у него не будет освобождения по выплате взносов.

Объектом обложения налогами, согласно данным в НК РФ, будут операции по продаже товаров на территории страны, а также выполнение работ для своих нужд, расходы на которые не будут оформлены в виде вычета при расчете налога. Являются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость лица, которые ввозят товар на территорию страны. Периодом по выплате НДС является ¼ года. Оплата налога по операциям производится по итогам периода.

Если были обнаружены нарушения законов о налогах и сборах в процессе организации проверки уполномоченными лицами, составляется специальный акт. По результатам проверки выносится решение о привлечении лица, являющегося плательщиком НДС к ответственности.

Не за все операции требуется выплачивать сбор, есть некоторые исключения, которые указаны в разделах налогового законодательства. На некоторые товары действует ставка в 10%, по ряду операций она составляет 0%. Например, под ставку 10% попадает множество продовольственных продуктов, товаров для детей и медицинских товаров, печатной продукции, услуг по авиаперевозкам и т.д.

Кому положено уплачивать НДС

При ответе на вопрос, кто обязан платить НДС, важно упомянуть организации и ИП, которые работают на ОСН. Помимо этого, выплаты производят налоговые агенты. При расчете налога учитывается размер базы обложения.

Оплачивать налог обязаны организации и ИП, находящиеся на общей системе обложения. Ежеквартально они должны сдавать отчет, действие выполняется онлайн, бумажные варианты деклараций потеряли актуальность. Есть некоторые преимущества отправления электронного варианта документа – возможность убедиться в том, что документ доставлен, посторонние лица не могут вносить изменения в документ.

Если организация совмещает ЕНВД и общий режим, получаемые доходы могут не облагаться НДС. Чтобы не выплачивать сумму, требуется соблюдать некоторые условия.

ИП на УСН не обязаны платить ряд налогов, которые пришлось бы выплачивать на ОСН. К ним относят НДС, ИП могут не платить НДФЛ, сбор за имущество.

Однако в некоторых случаях все равно нужно выплачивать сумму – при импорте товаров, при выставлении счет-фактуры с указанием сбора.

Налоговые агенты должны платить сбор и периодически подавать декларацию. Агент обязан отчитываться по НДС, если он покупает услуги у зарубежных организаций, не состоящих на учете в РФ, берет в аренду государственное имущество и т.д. Рекомендуется ознакомиться с аспектами, когда оплачивает НДС продавец или покупатель.

Покупатель

Актуален вопрос, почему НДС платит покупатель и в каких ситуациях возникает такая обязанность у плательщиков в России. Например, покупатель должен уплачивать налог, если он приобретает товар у иностранных организаций, которые не состоят на учете в налоговых органах в России, либо арендуют муниципальное имущество, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством.

В таком случае организации могут быть признаны налоговыми агентами. Они обязуются исчислять налог, удерживать его из доходов, которые выплачиваются контрагенту и переводить средства в бюджет.

Продавец

В некоторых случаях покупатели не являются плательщиками НДС, однако такая обязанность возникает у производителя (продавца). Продавец исчисляет платеж при передаче права собственности на товары или работы.

При реализации покупатель переводит продавцу сумму НДС, которая прописывается в счете-фактуре.

Это свидетельствует о том, что расходы по выплатам налога несет покупатель, а продавец потом рассчитывает размер платежа в налоговые органы.

Неплательщик НДС несет ответственность за нарушения. В случае выявления несоответствий в декларации, отсутствия полной суммы уплаты, фискальными органами может начисляться штраф в размере 20 или 40% от размера налога.

Кто не относится к плательщикам НДС

Плательщиками налога признаются субъекты, которые имеют обязательства перед бюджетом страны по выплате налога. Согласно действующему законодательству плательщиками являются все организации, а также ИП на ОСН. Плательщиками НДС не могут быть признаны фирмы и ИП на УСН.

Есть некоторые льготы, а также случаи, при которых не платится сбор. Есть льготы, которые могут применять все налогоплательщики. В каких случаях они могут применяться:

  • Предоставление кредитов.
  • Предоставление товаров, имеющих цену менее ста руб. в целях рекламы.
  • Передача услуг при благотворительности в безвозмездном порядке.

Некоторые операции не могут быть объектом обложения платежами. К ним относят операции экспорта, а также реализацию участков земли или долей в них, ввоз товаров в РФ, которые не облагаются платежом, иные операции, прописанные в НК РФ.

Порядок и сроки уплаты налога

Для расчета размера платежа налогоплательщиком НДС, предварительно требуется рассчитать сумму налога, которая была исчислена при продаже товара, размер вычетов, а также размер суммы, которая должна быть восстановлена к оплате.

Чтобы рассчитать исчисленный налог при реализации, требуется первоначально определить базу и умножить полученное значение на ставку. Для определения размера оплаты нужно взять показатель исчисленного НДС, вычесть из значения «входной» налог, и прибавить восстановленный платеж.

Оплата осуществляется по результатам периода равными долями не позже 25-го числа каждого месяца, которые следуют за прошедшим периодом. Например, рассмотрим декларацию за первый квартал. К оплате представлено 300 рублей. Необходимо заплатить да 25 апреля, мая и июня по 100 рублей.

Ответственность за налоговые правонарушения

Тот, кто не платит НДС, но по факту является налогоплательщиком, впоследствии несет ответственность за совершенные правонарушения. Чаще всего встречаются нарушения, связанные с задержанием времени постановки на учет, а также непредставление в органы требуемых документов.

За неуплату платежа также предусмотрена ответственность. Наказание также определяется для лиц, которые не представляли в налоговые органы информацию для
проведения налогового контроля, либо представляли сведения не полностью.

Каждый налогоплательщик – предприятие или частный предприниматель – обязан своевременно оплачивать начисленные налоги. При невнесении финансовых средств или неполной оплате возникает задолженность, в связи с которой осуществляется соответствующая проверка со стороны государственных органов.

Размер штрафов за невнесение налога устанавливается согласно статье 122. Он составит 1/5 от невыплаченной суммы, если нет данных о преднамеренном незаконном деянии или правонарушении, в ином случае штраф будет равен 40% от суммы.

При задержке платежа, даже на одни сутки, начисляются пени, которые
увеличиваются с каждым днем невнесения платежа. Окончательный размер их зависит от нескольких параметров – периода просроченного долга, суммы долга, которая не была перечислена. Размеры пени устанавливаются согласно НК и составляют 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ от величины недоимки.

Источник: https://expert-nds.ru/kto-platit-nds/

Ндс – налог на добавленную стоимость

Неплательщики ндс в россии

В розничной торговле НДС определяется как фиксированный процент от накрутки на покупную цену товара. Например, товар купили за 118 руб., а продают товар за 177 руб. Разница составляет 59 руб. Если НДС для данного товара составляет 18%, то эти 59 руб. делятся на две части: 50 руб. и 9 руб., где 9 руб. это и есть налог НДС для розничной торговли.

В оптовой торговле и в производстве НДС вычисляется как фиксированный процент от разницы между выручкой и всеми такими затратами, которые налоговая инспекция позволяет считать затратами для расчета НДС. Это любые затраты, в которых можно выделять НДС в момент осуществления этих затрат.

Например, в зарплате работников предприятия и в налоге на прибыль выделять НДС нельзя, поэтому эти затраты не учитываются при определении НДС. А вот в купленных товарах или в приобретенных услугах НДС может быть выделен, поэтому такие затраты могут быть учтены для вычисления НДС.

При этом учитываются не сами затраты полностью, а только та часть стоимости затрат, которая выделена в виде НДС.

Например, предприятие за отчетный период сделало затрат на 130 миллионов рублей, но только 118 миллионов затрат имеет НДС 18%. Значит, 18 миллионов пойдет на уменьшение Налога на Добавленную Стоимость.

Допустим за тот же период выручка предприятия составила 177 миллионов рублей и вся эта выручка включает в себя тоже НДС 18%. Значит выручку разбиваем на две части: 150 миллионов руб. без НДС и плюс 27 миллионов руб. сам НДС. Теперь из 27 млн. руб. вычитаем 18 млн. руб.

и получаем, что предприятие должно заплатить в бюджет НДС 9 млн. рублей.

В момент написания данной статьи в России на большинство товаров и услуг НДС был 18%, на некоторые виды товаров (детская одежда, продукты первой необходимости, некоторые лекарства и др.) НДС был 10%, наконец, на некоторые лекарства и товары медицинского назначения НДС был 0%.

Предприятия и ИП уплачивают НДС только в случае, если они находятся на общей системе налогообложения. Если они находятся на упрощенной системе налогообложения или на системе вмененного дохода, то они не являются плательщиками НДС.

Неплательщикам НДС запрещено выделять НДС в сопроводительных документах при продаже своих товаров и услуг. Это означает, что если плательщик НДС покупает товары или услуги у такого неплательщика НДС, то он не сможет отделить НДС от стоимости таких затрат.

Значит, плательщик НДС не сможет с помощью таких затрат уменьшить размер своего НДС, который он заплатит в бюджет.

Это причина того, почему плательщики НДС не хотят покупать товары и услуги у неплательщиков НДС, если их товары и услуги имеют недостаточно низкие цены. При этом считают, что у неплательщика НДС можно покупать услуги или товары, если они имеют цены на 15.25% меньше, чем у конкурента, который является плательщиком НДС.

При этом рассуждают примерно так. Если плательщик НДС предлагает цену, например, 118 руб., то НДС предприятия снизится на 18 руб., а 100 руб. снизит прибыль предприятия. Налог с прибыли на момент написания этой статьи составлял 24%.

Значит, налог на прибыль уменьшится на 24 рубля. Итого налог на прибыль и НДС в сумме уменьшатся на 18+24=42 руб. Эту сумму предприятие сэкономит на налогах. А из средств предприятия на покупку уйдет 118 руб.

, значит, всего предприятие при такой покупке потеряет 118-42=76 руб.

Нетрудно проверить, что если цена у неплательщика НДС будет на 15.25% меньше 118 руб. (то есть будет 100 руб.), то потери предприятия будут точно такими же. Действительно, все 100 руб. пойдут на уменьшение прибыли предприятия. Значит предприятие заплатит налог на прибыль 24 руб. Эти 24 руб. предприятие сэкономит на налогах, но 100 отдаст продавцу. Разница составит те же самые 76 руб.

Если неплательщик НДС предложит цену не 100 руб., а чуть выше, то плательщику НДС будет выгоднее сделать покупку у плательщика НДС за 118 руб. Например, если неплательщик НДС предлагает цену 101 руб., то выгоднее купить этот же товар или услугу за 118 руб. у плательщика НДС, так как при цене 101 руб.

экономия на налоге на прибыль будет 24.24 руб. и предприятие уменьшит свои денежные средства на 101-24.24=76.76 руб. Таким образом, купив товар у неплательщика НДС за 101 руб., предприятие дополнительно потеряет 0.76 руб.

с каждого купленного товара или услуги по сравнению с тем, что было бы, если бы оно купило бы этот товар или услугу за 118 руб. у плательщика НДС.

Из-за того, что в разных странах действуют разные ставки НДС, а в некоторых странах этого налога нет, то возникает аналогичная проблема в международной торговле. Фирмам-импортерам из стран с большой ставкой НДС становится неинтересно покупать товары в странах с меньшей ставкой НДС. Хочется делать покупки в странах, где НДС больше, чем в своей стране.

Для решения этой проблемы в международной торговле применяется принцип торговли по ценам без НДС. Это выглядит примерно так. Допустим российский импортер покупает товар в стране, где ставка НДС составляет 10%. Допустим, на внутреннем рынке этой страны цена товара составляет 110 руб. (по текущему валютному курсу).

Значит, считается, что цена товара для российского импортера будет только 100 руб., а 10 руб., это НДС, который отбрасывается. Когда российский импортер привозит купленный товар на таможню, то там этот товар облагают нашим российским НДС-ом 18%.

То есть импортер уплачивает НДС в наш российский бюджет, а не иностранному партнеру.

Если это товар, который не облагается таможенной пошлиной, то получается, что импортеру товар обошелся в 118 руб., из которых 100 руб. он заплатил иностранному продавцу и 18 руб. он заплатил в бюджет на таможне.

Если этот товар облагается таможенной пошлиной, то НДС считается от цены товара с добавленной таможенной пошлиной. Например, если таможенная пошлина составляет 14% от уплаченной стоимости товара, то НДС начисляется на 100 руб. + 14% = 114 руб.

Таким образом, импортеру товар обойдется в 114 руб. + 18% = 134.52 руб., где НДС будет 20.52 руб.

Это, что касается импортера. А теперь посмотрим, как обстоят дела у экспортеров. Экспортер продал российскому импортеру товар не за 110 руб., а только за 100 руб. Значит, он недополучил 10 руб. с каждого проданного товара. Эти 10 руб. с каждого проданного товара ему возмещает гос.бюджет (не наш российский, а их бюджет их страны).

Точно также и российский бюджет возмещает нашим экспортерам НДС, когда наши экспортеры продают российские товары в другие страны. Откуда же российский бюджет берет эти деньги для возврата НДС экспортерам? Он их берет из тех самых денег, которые уплатили в бюджет импортеры, которые привезли в Россию иностранные товары.

Если бы в стране не было никаких импортных и экспортных пошлин, тогда при нулевом сальдо внешней торговле (равенство стоимости всех ввезенных и всех вывезенных товаров) НДС, уплаченного импортерами, точь-в-точь хватало бы на возврат НДС экспортерам.

При положительном сальдо внешней торговли (стоимость всех вывезенных товаров больше стоимости всех ввезенных товаров) НДС, уплаченного импортерами, не хватало бы на возврат НДС экспортерам.

При отрицательном сальдо внешней торговли (стоимость вывезенных товаров меньше стоимости ввезенных товаров) НДС, уплаченного импортерами, хватало бы на возврат НДС экспортерам и еще оставались бы дополнительные средства в бюджете.

Таможенная пошлина на импортные товары устанавливается не только для защиты своего внутреннего рынка от иностранных товаров с низкой ценой, но еще и для того, чтобы увеличить поступление НДС от импортеров, чтобы хватало средств для возврата НДС экспортерам, когда в стране положительное сальдо внешней торговли. Это так теоретически, а на практике в России многие экспортеры ждут возврата НДС из бюджета месяцами.

Теоретическая идея НДС состоит в том, чтобы обложить налогом величину именно добавочной стоимости и только такой стоимости, которая по своей экономической природе является добавочной. Но в России налоговая инспекция и мин.фин этим налогом облагают не только добавочную стоимость. Например, этим налогом в России облагают доходы предприятий от сдачи недвижимости в аренду.

Но ведь никакая форма ренты никогда не производит никакой добавочной стоимости. Любой экономист считает, что если какая-нибудь страна ничего не производит и не оказывает никаких услуг, а только занимается тем, что сдает что-то своё в аренду (землю пляжи, квартиры, нефтяные скважины и т.п.), то эта страна не богатеет, хотя и получает доход.

Стоимость такой страны не увеличивается.

А российские власти посчитали, что сдача недвижимости предприятием в аренду является “услугой по сдаче недвижимости в аренду”. В принципе, российские власти могли бы обложить этим налогом всё что им угодно, даже банковские депозиты. Назвали бы это “услугой по увеличению размера банковского вклада”. Но, видимо, им стало стыдно перед европами.

Поэтому ни в коем случае не пытайтесь увидеть в России экономический смысл этого налога. Тупо берите инструкции налоговой инспекции и минфина и считайте так, как у них написано и никогда не спорьте с ними.

Ну, а сам НДС был придуман еще в конце 19-го века французским экономистом Морисом Лоре. Он описал схему действия НДС и, самое главное, обосновал его преимущество перед налогом с оборота. Дело в том, что в те времена был очень популярен налог с оборота.

Но у этого налога был недостаток в виде каскадного эффекта. Если налог с оборота составляет, например, 10%, то производителю нужно было обязательно продавать свои товары оптовым покупателям, как минимум, по цене на 10% выше их себестоимости.

В свою очередь оптовые покупатели должны были накручивить также свои цены не менее 10% от закупочной цены. И т.д. В результате, когда товар доходил до конечного потребителя, его цена увеличивалась в геометрической прогрессии и в большей части этой цены сидели налоги.

А с НДС таких проблем не возникало.

Французы испытали этот налог сначала на территории своей африканской колонии Кот ди Вуар. И только после Второй Мировой войны НДС был, наконец, внедрен во Франции. В 70 годах он был внедрен в других странах Европы.

Сейчас этот налог применяется в более 80 стран мира, причем, почти во всех индустриально развитых странах.

Из крупных стран только в США до сих пор НДС не введен, но там постоянно ведутся дискуссии о введении этого налога.

В России НДС ввел Егор Гайдар с 1 января 1992 году. До 1994 года максимальный (общий) НДС в России был 28%. До 2004 года общий максимальный НДС в России был 20%. с 2004 года – 18%.

——————

Евгений Миронов.

Источник: http://www.nanoquant.ru/nds.htm

Ндс в закупках по закону № 223-фз. особенности участия в закупках поставщиков с общим и специальным режимом налогообложения

Неплательщики ндс в россии

Паршин О.А., кандидат технических наук, генеральный директор ООО “Специализированная организация Рустендер”.

25-летию введения НДС в России посвящается

  • Что такое налог на добавленную стоимость (НДС)? Виды НДС. Виды упрощенной системы налогообложения (УСН).
  • Нужно ли включать НДС в начальную (максимальную) цену договора?
  • Можно ли закупать одним лотом товары с НДС и без НДС?
  • Влияние НДС на оценку заявок.
  • Уменьшение цены договора на НДС – законно ли это?

Вместо предисловия: историческая справка

Для того чтобы начать разговор о наличии или отсутствии НДС в закупках, коротко вспомним, как появился этот налог.

Налог на добавленную стоимость (НДС) – косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части стоимости товара, работы (услуги), которая создается на всех стадиях процесса производства товаров, работ (услуг) и вносится в бюджет по мере реализации.

Изобретателем налога на добавленную стоимость считается Морис Лоре (французский экономист, 1917 – 20.04.2001). В 1952 году его назначили министром экономики, финансов и промышленности.

В эти годы им и был придуман новый налог – НДС. Сначала новый вид налога был протестирован во французской колонии Кот-д'Ивуаре (в 1954 году).

По истечении четырех лет эксперимента опыт взимания НДС был признан успешным, и в 1958 году налог был введен во Франции.

В Российской Федерации НДС действует с 1 января 1992 года. Первоначально порядок исчисления налога и его уплаты был определен Законом “О налоге на добавленную стоимость”, а с 2001 года регулируется главой 21 НК РФ.

Максимальная ставка НДС в России после его введения составляла 28%, затем была понижена до 20%, а с 1 января 2004 года составляет 18%.

Для некоторых продовольственных товаров, книг и товаров для детей в настоящее время действует также пониженная ставка – 10%.

Для экспортируемых товаров ставка 0%; чтобы экспортер получил право на нулевую ставку НДС при экспорте, он должен каждый раз подавать в налоговый орган заявление о возврате НДС и комплект подтверждающих документов.

Лет 10 назад в России велись разговоры о полной отмене НДС или дальнейшем сокращении его ставок, но это вряд ли возможно в ближайшей перспективе, так как за счет НДС формируется около четверти федерального бюджета страны. Более того, в последнее время в связи с “кризисом” появились слухи о том, что некоторые ведомства хотят предложить увеличение размера ставки НДС.

В чем смысл ндс?

При продаже товаров, работ (услуг) (далее – ТРУ) для продавца НДС напоминает налог с оборота или налог с продаж – налог добавляется к стоимости продаваемых ТРУ.

Однако, в отличие от оборотных налогов или налога с продаж, если продавец также покупает облагаемые налогом ТРУ (для использования в производстве других ТРУ), он при расчете общей суммы своих обязательств перед бюджетом имеет право вычесть из суммы налога, полученной от покупателя, сумму налога, который он уплатил своему поставщику за облагаемые налогом ТРУ. Таким образом, этот налог является косвенным , а его бремя ложится в итоге не на продавцов, а на конечных потребителей товаров, работ (услуг).

Собственно говоря, это одна из основных причин, почему крупные компании, проводящие закупки, хотят работать только с теми подрядчиками, которые являются плательщиками НДС. Если контрагент платит НДС, то заказчик может предъявить НДС к возврату из бюджета. Однако даже в крупных компаниях это работает не всегда.

Такая система налогообложения создана для решения нескольких задач.

  1. Распределение уплаты налога в бюджет между стадиями производственно-коммерческого цикла позволяет избежать многократного взимания налога с одной и той же стоимости одних и тех же ТРУ (или части ТРУ). В современной экономике при производстве товаров, проведении работ или предоставлении услуг происходит множество затрат, поэтому суммирование всех налогов (от каждой стадии купли-продажи) может привести к существенному увеличению суммы выплачиваемого налога.
  2. Распределение обязанности между различными налогоплательщиками по уплате в бюджет НДС позволяет минимизировать риски уклонения от налогообложения. В системе налога с продаж уклонение от налога розничным продавцом означает потерю всей суммы налога, в условиях НДС неуплата налога одним участником рынка не исключает возможности получения этой же суммы на последующих стадиях производства и продажи результата деятельности.
  3. НДС в условиях современной экономики позволяет освободить экспортируемые ТРУ от национальных налогов и взимать косвенный налог по принципу “страны назначения”. Это особенно важно, когда в разных странах разный размер НДС или его вообще нет. Не только освобождение от взимания НДС с экспортера, но и возможность возмещения НДС, уплаченного экспортером товара своим поставщикам, позволяет добиться того, что товары, экспортируемые из страны, применяющей НДС, будут полностью освобождены от национальных косвенных налогов. Таким образом, национальное косвенное налогообложение не будет влиять на конкурентоспособность национального производства. Это не так важно, если товар полностью производится (от самой первой до последней стадии) и потребляется внутри одной страны.

Объекты налогообложения НДС, или Зачем заказчику “бдить” НДС?

Объектами налогообложения признаются следующие операции (ч. 1 ст. 146 НК РФ ):

  • реализация ТРУ на территории РФ, в том числе реализация “предметов залога” и передача товаров, результатов выполненных работ (оказание услуг) по соглашению о предоставлении “отступного” или “новации”, а также передача имущественных прав; также передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией ТРУ;
  • передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, “расходы” на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;
  • строительно-монтажные работы для собственного потребления;
  • ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Часть 2 НК РФ.

В ч. 2 ст. 146 НК РФ указаны иные объекты, которые не признаются объектами налогообложения. Но поскольку ни один из этих объектов не может быть предметом закупки, то и рассматривать их в данной статье смысла нет.

Оплачивая ТРУ, стоимость которых включает в себя НДС, заказчик получает право предъявить данный НДС к вычету (ст. ст. 171, 172 НК РФ). Таким образом, при осуществлении закупок заказчику экономически выгодно сравнивать ценовые предложения участников закупки без учета НДС. Однако есть различные нюансы, о которых речь пойдет ниже.

Какой размер ставки НДС в Российской Федерации?

В соответствии со ст. 164 НК РФ в России установлено несколько размеров ставок налога на добавленную стоимость. Это надо учитывать при проведении планирования закупок ТРУ, а также при формировании начальной (максимальной) цены договора (далее – Н(М)ЦД). Размеры ставки НДС представлены в таблице 1.

Таблица 1

Размеры ставки НДС

Пункт 1 ст. 164 НК РФПункт 2 ст. 164 НК РФПункт 3 ст. 164 НК РФ
0%10%18%
Применяется при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта; оказании услуг по международной перевозке товаров (в том числе транспортно-экспедиционные услуги) и пр.Применяется при реализации отдельных продовольственных товаров, товаров для детей, медицинских товаров и др.Налогообложение производится по налоговой ставке 18% в случаях, не указанных в пунктах 1, 2 и 4 ст. 164, т.е. во всех остальных случаях
Использование в закупках стремится к 0Редко используется в закупкахЧасто (постоянно) используется в закупках

Налогообложение по налоговой ставке 0% производится при реализации различных узкоспециальных ТРУ.

Например, таких, как ТРУ в области космической деятельности, транспортировка природного газа нефти и нефтепродуктов организациями трубопроводного транспорта, передача по единой национальной (общероссийской) электросети электрической энергии, поставляемой в электроэнергетические системы иностранных государств, услуги по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом в пригородном сообщении и т.д. (перечень ТРУ, содержащийся в п. 1 ст. 164 НК РФ, достаточно внушителен).

Налогообложение производится по налоговой ставке 10% при реализации:

  1. продовольственных товаров (таких, как скот и птица в живом весе, мясо, молоко, яйца (и продукты переработки мяса, молока, яиц), масложировая продукция, море- и рыбопродукты, бакалейная продукция, хлеб и хлебобулочные изделия, продукты диетического и диабетического питания, овощи и т.д.);
  2. товаров для детей – трикотажных изделий для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьной возрастных групп (различных наименований одежды и обуви, детских колясок, подгузников, кроватей и матрацев, а также “школьных” канцтоваров и принадлежностей, таких как пеналы, счетные палочки и т.п.);
  3. периодических печатных изданий, книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой (исключением является периодика и книжная продукция рекламного и эротического характера);
  4. медицинских товаров отечественного и зарубежного производства: лекарственных средств и медицинских изделий (за исключением важнейших и жизненно необходимых медицинских изделий, операции по реализации которых освобождаются от налогообложения в соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ);
  5. услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа (за исключением услуг, указанных в подп. 4.1 п. 1 ст. 164 НК РФ);
  6. услуг по перевозкам пассажиров и багажа железнодорожным транспортом общего пользования в дальнем сообщении (за исключением услуг, указанных в подп. 4.1 п. 1 ст. 164 НК РФ).

Каким образом положения подп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ сказываются, например, на закупках пищевых продуктов? Если в соответствии с принятым у заказчика положением о закупке выделению НДС придается большое значение, тогда надо учитывать в перечне продуктов питания, какая ставка НДС применяется (и для каких именно продуктов), и при расчете Н(М)ЦД это будет иметь значение.

Например, в такой ситуации было бы логично разделить на отдельные лоты (или закупки) продукты питания, которые имеют 10% ставку и 18% ставку. Если же заказчик платит за поставку as is (как есть), т.е.

по цене, предложенной поставщиком в договоре (спецификации), тогда выделение НДС не является насущной задачей, ибо уплачивать налог в бюджет – обязанность продавца.

Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

Статья 149 НК РФ описывает случаи, при которых вообще нет налогообложения. Количество таких случаев достаточно велико: в пункте 2 указанной статьи насчитывается 32 подпункта, а в 3-м пункте – 35.

Исключениями являются такие объекты, как медицинские услуги, услуги по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом и т.п. Полезно знать о нескольких пунктах, которые вполне могут встретиться при организации процедур закупок.

В частности, не облагается налогом реализация:

  • медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством РФ (подп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ);
  • услуг, оказываемых без взимания дополнительной платы, по ремонту и техническому обслуживанию товаров и бытовых приборов, в том числе медицинских товаров, в период гарантийного срока их эксплуатации, включая стоимость запчастей для них и деталей к ним (подп. 13 п. 2 ст. 149 НК РФ);
  • исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для ЭВМ, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора (подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ);
  • услуг санаторно-курортных, оздоровительных организаций и организаций отдыха, организаций отдыха и оздоровления детей, в т.ч. детских оздоровительных лагерей, расположенных на территории РФ, оформленных путевками или курсовками, являющимися бланками строгой отчетности (подп. 18 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Источник: https://WiseLawyer.ru/poleznoe/105082-zakupkakh-zakonu-osobennosti-uchastiya-zakupkakh-postavshhikov-obshhim

Что такое ндс к уплате. Кто не платит НДС? Кто обязан оплачивать НДС

Неплательщики ндс в россии

Компании или ИП, которые работают по ЕНВД, не должны платить НДС или другие виды налогов, кроме самого вмененного дохода.

Если организация работает сразу по нескольким режимам налогообложения, к которым относится ЕНВД и ОСНО, то по второму она должна рассчитывать и уплачивать НДС, а по первому нет.

Однако даже предприниматели, работающие по ЕНВД, должны учитывать некоторые моменты, к которым относится:

  • Если компания или ИП приобретает продукцию с учетом НДС, то данная сумма должна входить в стоимость продаваемых товаров. В этом случае НДС платит покупатель, а сюда следует отнести не только товары, но и даже основные средства или нематериальные активы.
  • Если же компания или ИП работают на ОСНО, то при покупке товаров с НДС, уплаченную сумму налога следует принять к вычету в процессе составления налоговой отёчности.

У многих предпринимателей, которые осуществляют деятельность одновременно по ОСНО и ЕНВД, возникает вопрос о том, как распределять расходы на аренду или на оплату коммунальных платежей? В этом случае важно разделять их препуциально тем товарам, которые используются в разных видах деятельности.

Можно ли избежать

Все юридические лица и предприятия, осуществляющие внешнеторговую деятельность, должны платить НДС. Освобождение может быть только в том случае, если доход фирмы в предыдущем квартале составил менее 2 000 000 рублей.

Для получения освобождения необходимо обратиться в налоговую службу с имеющимися на руках документами. Предприниматель должен составить заявление, на основании которого ему на год предоставляются льготы по уплате.

Повторное обращение возможно на тех же основаниях. Однако при получении ежемесячно суммы более той, что оговорена в законе, оплата НДС является обязательной.

Временное освобождение от НДС невозможно при осуществлении операций по экспорту и импорту, а также продаже подакцизных товаров. Перечисляются средства с любых операций, в том числе и с аванса.

Расчеты должны быть произведены внимательно. Если будут допущены ошибки, а налог будет уплачен не полностью, фирма может понести серьезные финансовые потери.

Однако излишне выплаченные средства также могут не вернуться. Ведь наполнение бюджета производится с помощью налогов. Поэтому важно с особой точностью производить начисление.

Ндс при усн или совмещении усн с осно

Компани или ИП, которые в процессе осуществления деятельности пользуются упрощенной системой налогообложения, освобождаются от необходимости уплачивать налог на добавленную стоимость. Наряду с этим они не платят налог на прибыль или НДФЛ., а также другие налоги, которые должны уплачивать все организации на ОСНО.

Однако можно выделить некоторые исключения, при которых компании или ИП, работающие на УСН, должны уплачивать НДС, а сюда относятся следующие ситуации:

  1. Если деятельность предприятия связана с импортом товаров.
  2. Если компания выставляет своим контрагентам или покупателям счета-фактуры, в которых прописывается НДС.
  3. Если деятельность связана с операциями по контракту о совместном ведении бизнеса или по договору доверительного управления конкретным видом имущества.

Если компания занимается деятельностью, которая подходит под вышеперечисленные исключения, то у нее возникает обязательство уплачивать налог на добавленную стоимость, а также она должна ежеквартально составлять, правильно оформлять и сдавать в налоговые органы декларацию по НДС.

Это важно знать: Закрывающие документы для ИП без НДС

Если компания на УСН работает с поставщиками, которые в своих платежных документах, а именно в выставленных счетах, указывает НДС, то фирма не должна платить этот налог, поскольку он уже уплачивается поставщиками. Если фирма приобрела товар с НДС, то выставляя цену на него, она не должна учитывать этот налог.

Как вернуть НДС – пошаговая инструкция

Возврат НДС происходит по такой схеме:

  1. Нужно подать налоговую декларацию, где будет указан размер НДС к возврату. На протяжении трех месяцев налоговая инспекция проведет камеральную проверку. В ее ходе сотрудники налоговой могут потребовать документы, подтверждающие право на вычеты из налогов. Если никакие нарушения в ходе инспекции выявлены не были, то будет вынесено положительное решение. Если же нарушения все-таки существуют, то нужно проделать дальнейшие шаги.
  2. После выявления нарушений сотрудники налогового органа должны составить акт проверки, где обязательно должны быть указаны выявленные нарушения.
  3. Налогоплательщик может в письменной форме выразить свое несогласие с найденными нарушениями. На это законодательство выделяет не больше 1 месяца с дня получения акта.
  4. Налоговые органы составляют акт о привлечении плательщика налога к ответственности или же отказе от этого. После получения возражений у налоговой инспекции есть 10 дней на принятие решения. Налогоплательщик должен быть уведомлен об этом на протяжении пяти рабочих дней.
    Если все же было вынесено решение о привлечении к ответственности, то о возврате НДС не может идти речи. Перед принятием решения налоговая инспекция должна узнать о наличии недоимки по НДС.
  5. Если недоимка по НДС существует, то сотрудники налоговой самостоятельно зачисляют НДС в счет задолженностей по налогам или штрафам.
  6. Если камеральная проверка не выявила никаких нарушений, то налоговые органы принимают решение о возмещении НДС. На это у них имеется не более 7 дней с момента окончания инспекции.
  7. Если у налогоплательщика нет недоимки по НДС, задолженности по штрафам и другим налогам, то ему возвращается НДС.
  8. На протяжении 5 рабочих дней на счет налогоплательщика зачисляются средства;
  9. Если средства не были возвращены вовремя, то с 12 дня начинают начисляться проценты, которые потом обязательно зачисляются на счет плательщика налогов.

Как оплатить НДС?

Составление счетов-фактур и другие рекомендации к возврату

Достаточно часто главной причиной отказа в возврате НДС является несоответствие данных и неправильное заполнение документов. В определенных случаях причиной для этого может стать неверное указание адреса (фактической вместо юридического), или же путаница в указании номеров платежных документов.

Суд допускает использование исправленных документов, но намного проще делать все верно с самого начала.

Рекомендуется вести учет так, чтобы отделять облагаемые налогом и необлагаемые операции. Если такое отделение не сделано, то вернуть НДС будет практически нереально, так как эта процедура привязана к определенным видам работы.

Также можно ожидать отказа тем организациям, контрагент которых не заплатил НДС.

Законодательное регулирование

Нормативная база, при помощи которой регулируется вопрос начисления и возврата НДС включает в себя такие законодательные акты:

  • глава 21 Налогового кодекса РФ;
  • Постановление Правительства, которое выдано под номером 1137, и в котором говорится о нормах заполнения документов, необходимых для уплаты налога;
  • Таможенный кодекс ТС.

Также сюда можно отнести соглашение, подписанное членами Таможенного союза о таможенной стоимости товаров, которые перевозятся через границы стран.

Для получения шанса на возврат НДС обязательно нужно соблюдать нормы его уплаты и следить за правильным заполнением документов.

Краткое изложение сути налога на добавленную стоимость и принципов этой системы налогообложения – в этом видео:

Кто обязан платить НДС

Каждый предприниматель, который только начинает свою деятельность, должен знать, какие налоги в процессе ведения бизнеса ему необходимо уплачивать, чтобы не возникало проблем с налоговыми органами, а также не были начислены штрафы или пени.

Все налоговые агенты должны не только уплачивать правильно рассчитанную сумму налога на добавленную стоимость, но и сдавать ежеквартально декларацию по нему. К налоговым агентам причисляются:

  • • Компании, деятельность которых связана с покупкой товаров у иностранных организаций. • Фирмы, занимающиеся продажей товаров, приобретённых у иностранных предприятий, не зарегистрированными в налоговых органах РФ. • Организации, работающие по ОСНО, а сюда относятся не только юридические лица, но и индивидуальные предприниматели. • Предприятия, занимающиеся скупкой имущества фирм-банкротов или частных лиц, объявивших себя банкротами.

Как стать неплательщиком НДС

Субъект, выразивший такое желание, должен отправиться по месту регистрации в налоговую инспекцию, собрав следующий пакет документов:

  • выписка из книги продаж;
  • юридические лица предоставляют бухгалтерский баланс (разумеется, выписку);
  • частные предприниматели предъявляют копию книги, с учтенными хозяйственными операциями, расходами и доходами;
  • копия книги (журнала) счетов-фактур (полученных и выставленных);
  • уведомление по форме о том, что вы намерены использовать право на освобождение.

Платят ли НДС посредники на рынке

Различные агенты и прочие посредники, которые работают по специальным режимам налогообложения, а при этом производят продажу товаров доверительного лица, который работает по ОСНО, должны в обязательном порядке представлять в налоговые органы специальный журнал учета всех счетов-фактур. Здесь должны иметься не только выставленные счета-фактуры, но и полученные. Сдавать этот документ нужно в налоговую инспекцию в электронном виде, а передать журнал нужно до 20 числа месяца, который следует за отчетным кварталом.

Если посредники работают по договору с иностранной организацией, которая не состоит на учете в Российской Федерации, то они должны не только сдавать журнал выставленных и полученных счетов-фактур, но и оформлять декларацию. Все документы обычно передаются в электронном виде.

Таким образом, платить НДС нужно довольно большому количеству различных организаций, поэтому каждая компания должна хорошо разбираться в налоговом законодательстве страны, чтобы правильно определять какие налоги, и в каком размере должны быть уплачены в бюджет.

Период уплаты налога

При оплате НДС предпринимателю нужно предоставить работникам фискальной службы бухгалтерские документы, где содержится информация обо всех операциях, проведенных за определенный отрезок времени.

Последний день сдачи документов – двадцать пятое число месяца, следующего за отчетным кварталом. Важно отметить, что оплата данного налога должна быть поделена на несколько частей.

Давайте разберем, как это сделать. Общую сумму, начисленную за прошлый квартал, необходимо разбить на три равных выплаты. Перечислять деньги необходимо с началом каждого месяца, идущим за отчетным кварталом. Подобный подход к оплате налогов позволяет значительно снизить финансовую нагрузку на предприятие.

Кто освобождается от уплаты НДС

От уплаты НДС освобождаются:

  • организации и ИП могут подать уведомление об освобождении от уплаты НДС, если сумма их доходов от продажи товаров, выполнении работ и оказании услуг за последние три месяца не превысила двух миллионов рублей (без учета НДС);
  • организации и ИП, применяющие специальные режимы налогообложения: УСН, ЕНВД, ЕСХН и ПСН;
  • участники проекта «Сколково».

Примечание

: освобождение от НДС не применяется при продаже подакцизных товаров, ввозе товаров на территорию РФ, выставлении счет-фактуры с выделенной суммой НДС.

Источник: https://za-nas-zakon.ru/nalogi/nalog-na-uslugi-ooo.html

Работает ли Ваш покупатель с НДС? Преимущества дробления бизнеса

Неплательщики ндс в россии

Сегодня говорим об НДС – это самый сложный для понимания иоптимизации налог. Быть или не быть плательщиком НДС? Как грамотноминимизировать НДС, с помощью разделения бизнеса на 2 компании: на общем режиме+ на спецрежиме (без НДС).

Что такоеналог на добавленную стоимость?

Налог на добавленную стоимость – это налог, которыйприбавляется к стоимости произведенной продукции, и ложится он, в конечномсчете, на потребителя.

В уплате НДС участвует вся цепочка производителей ипродавцов, каждый из них в части той добавленной стоимости, которую он создал.

Налог является косвенным, это значит, что каждое последующее звено цепочкиимеет право вычесть из суммы исчисленного НДС, сумму НДС, которую ему предъявилпредыдущий поставщик.

Пример 1,

продаем товар за 140 рублей, в том числе НДС 18%

купили этот товар за 85 рублей, в том числе НДС18%

Выделить НДС из суммы можно поформуле:

Сумма

с НДС 18%

/ 118 х 18

=

НДС

Такимобразом,

начислимНДС с реализации: 140/118*18 = 21,36

примемк вычету НДС с покупной стоимости: 85/118*18 = 12,97

разницак уплате в бюджет: 21,36-12,97 = 8,39

Если бы мы купили этот товар за 85 рублей, но без НДС, то заплатили быв бюджет всю сумму начисленного НДС:21,36.

Именно поэтому все плательщики НДСпредпочитают покупать товары и услуги с НДС.

Налоговый контроль в России по НДС

Начиная с 2015 года, налоговыйконтроль по НДС в России организован таким образом, что все счета фактуры,которые заявлены налогоплательщиком к вычету, сверяются с теми, что заявили егопоставщики к уплате.

На сегодня не существует схемы, которая позволила бы снизитьразмер этого налога незаконным способом.

Варианта законной оптимизации два:

1) платить НДС и при этомчетко понимать, сколько нужно платить и стараться избегать без НДС-ных затрат

или

2) неплатить НДС:выбратьналоговый режим без НДС или получить освобождение.

Налоговые режимы без НДС:

1.  Упрощенная система налогообложения(УСН)

2.  Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

3.  Патент

4.      Общий режим (привыручке до 2 млн в квартал можно получить освобождение от НДС по статье 145 НКРФ)

Чтобыпонять, какой налоговый режим все-таки выбрать, с НДС или без НДС, нужноответить на вопрос:

Кто ваши покупатели и нужен ли имНДС?

Сегмент 1.Крупный и средний бизнес – они всегдаработают с НДС, таккак для применения спецрежимов или освобождения от НДС есть ограничения поразмеру выручки и по численности. Если ваши покупатели относятся именно к этомусегменту, то НДС будет конкурентным преимуществом, а иногда они вообщеотказываются работать с компаниями без НДС.

Сегмент 2. Физические лица (не ИП) – дляних НДСне имеет значения, так как квычету они его все равно принять не могут. Если вашими покупателями являютсятолько они, то есть смысл стать без НДС-ным поставщиком: применить спецрежимили освобождение по статье 145 НК РФ: это освобождение, кстати, можно применить,начиная с любого месяца.

Сегмент 3. Малый и микробизнес  – с вероятностью 50/50: они работаюткак на спецрежимах без НДС, так и на общем режиме с НДС.

Их режим налогообложения часто зависитот их покупателей: кто работает с крупным бизнесом – чаще плательщики НДС, ктоработает с физическими лицами – нет.

Однако, даже если ваш покупатель наспецрежиме, ему может быть нужен НДС, к примеру, если он является агентом и еговыручка – это только вознаграждение, а затраты с НДС он перевыставляет своему заказчику,как компенсируемые.

Если у Вас есть клиенты из группы 3,а может быть и 1 и 2 одновременно, есть смысл сегментировать покупателей иработать через 2 юр.лица на разных режимах: с НДС и без НДС.

Давайте посмотрим на юр.лицо с НДС глазаминалоговой:

Как налоговая «прикидывает», сколькоНДС должна платить компания

Когда налоговики хотят рассчитать НДС, который должна платитькомпания за период, они суммируют 4 показателя, которые составляют добавленнуюстоимость, и умножают на 18%:

Прибыль +

Зарплата +

Страховые взносы +

Все расходы без НДС

х 18%

=

НДС

помнению налоговой

Мы можем проверить, насколько формула правильная, с использованиемданных из примера 1. Рассчитаем прибыль:

Выручка без НДС: 140 – 21,36 = 118,64

Себестоимость без НДС: 85 – 12,97 =72,03

Прибыль: 118,64 – 72,03 = 46,61

А теперь применим формулу: 46,61 х 18% = 8,39 – такой же ответ мыполучили в примере 1, когда рассчитывали НДС обычным способом.

Примечание: для когоНДС «не проблема»?

Это правило (какналоговая «прикидывает» НДС) не распространяется на компании, которые делаютинвестиции, и у них при этом растут активы:увеличивается стоимость основных средств или товарный запас. Вместес инвестициями они получают НДС к вычету, ивходящий НДС может даже превысить начисленный.

Ситуация эта временная, и постепенно излишек НДС будет «съеден», а средняя суммаНДС к уплате все равно придет к указанной выше формуле, поэтому в ситуациях,когда имеется «лишний» НДС,налоговаянегласно рекомендует соблюдать размербезопасного вычета, а именно:

Сумма НДС к уплате не должна бытьменее 3% от выручки

С суммой НДСразобрались, начинаем делить бизнес.

6 правил, которые нужно соблюдать придроблении бизнеса:

Правило №1.

Сформулируйте деловую цель.

Зачем Вы создаете дополнительное юридическое лицо или ИП безНДС?

Варианты: упрощение процесса обслуживания клиентов, сокращениедокументооборота, повышение ответственности руководителя подразделения путемназначения его на должность генерального директора, выделение бизнеса длявозможной его дальнейшей продажи и т.д.

Важно:  главная цель, с которой Вы создаетедополнительное юридическое лицо – это не снижение налогов. Снижение налогов, это лишь следствие.

Правило №2. Регистрируйте ООО

или открывайте ИП на реального собственника

Я не рекомендую регистрировать ООО или открывать ИП насотрудников или привлекать 3-х лиц, потому что:

Во-первых, за использование подставных лиц установлена уголовная ответственность(статья 173.1 УК РФ)

Во-вторых, Вы все равно будете вестиуправленческую отчетность, из которой будет видно, что все подразделенияуправляются из одного «центра», так пусть это будет на законной основе иобосновано тем, что у компаний общий собственник.

Правило №3. Разделите ресурсы

У каждогоюридического лица должны быть:

СВОИ

Помещения

Оборудование

Техника

Сотрудники

IP-адрес

Правило №4. Разделите расходы

Очень важно, чтобы распределение расходов между 2-мя юридическимилицами было экономически обоснованным.

Нельзяделить затраты только по принципу: С НДС – БЕЗ НДС

Затраты с НДС на юр.лицо с НДС и затраты без НДС на юр.лицобез НДС – это только приоритет, но стоит пожертвовать некоторой экономией впользу того, чтобы Ваш бизнес выглядел логично: представьте, что прошел год иВы на комиссии в ИФНС объясняете, почему одни затраты «здесь», а другие «там».

Правило №5. Определите порядок установления цен приреализации между компаниями

Не отдавайте расчет цены на откуп бухгалтеру или экономисту, установите цену или порядок ееформирования так,как они могли быбыть сформированымежду независимымикомпаниями.

Правило №6. Обеспечьте реальность хозяйственных операциймежду компаниями

В соответствии с новой статьей Налогового Кодекса 54.1«Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы»,расходы по сделке налоговая может снять, если сделка не реальна, ееисполнила не сторона договора и цель сделки – уход от налогов.

Для того, чтобы такихвопросов не возникало, избавьтесь от соблазна провести все по бухгалтерии потоми задним числом.

Распланируйте всезаранее: назначьтематериально ответственных лиц в каждой компании (из ее сотрудников),производите реальную передачу товаров между складами, составляйте и подписывайтедокументы в момент совершения операции.

Это статья №5 из серии«Законные схемы оптимизации налогов в 2017 году.

Задать вопрос автору статьи, скачать расчет в excel и присоединиться к обсуждению можнопо адресу:http://finver.ru/blog/optimizaciya-nalogov

Позднякова Елена,

эксперт по подбору бухгалтеров КА«Финвер»

Мнениередакции может не совпадать с мнением автора

Источник: https://zachestnyibiznes.ru/blog/rabotayet_li_vash_pokupatel_nds

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.