Несвоевременное представление декларации о доходах

Содержание

Ип не сдал декларацию вовремя: последствия 2021

Несвоевременное представление декларации о доходах

Не сданная предпринимателем вовремя налоговая декларация может привести к неприятным последствиям для него. Причем, некоторые из них могут появляться вследствие спорной трактовки законодательства государственными структурами. Изучим специфику подобных последствий подробнее.

Декларация не сдана: штрафные санкции

​Если ИП не сдаст налоговую декларацию вовремя, то в отношении него могут быть применены, прежде всего, санкции в виде штрафов.

В общем случае величина штрафа составляет 5% от суммы налога, исчисленного и подлежащего отражению в декларации, но не уплаченного в срок.

Аналогичная сумма штрафа начисляется каждый последующий месяц после возникновения просрочки в предоставлении отчетности.

Но даже если недоимка по налогу отсутствует, то ИП за несдачу декларации в любом случае оштрафуют на минимальную сумму — 1000 рублей. Максимальная сумма штрафа — 30% от неуплаченного налога (то есть, при просрочке в 5 месяцев).

Указанный штраф, как правило, выписывается ИП за несдачу профильной декларации по основному виду деятельности — например, декларации по ЕНВД или УСН. Но есть и другие разновидности штрафов, применяемые в зависимости от типа декларации (либо расчета по тому или иному платежу), которую ИП обязан сдать в ФНС. В частности, это могут быть:

  • штраф за непредоставление 2 – НДФЛ (если у ИП есть сотрудники) — в размере 200 рублей за каждый документ;
  • штраф за несдачу расчета по форме 6-НДФЛ — в величине 1000 рублей за каждый месяц просрочки предоставления документа;
  • штраф в размере 30% от не уплаченных вовремя взносов (минимальный — 1000 рублей) за непредоставление расчета по страховым взносам;
  • штрафы за непредоставление СЗВ – М, СЗВ-СТАЖ — 500 рублей за каждый документ;
  • штраф за несдачу 4 – ФСС — 30% от неуплаченных взносов, минимум — 1000 рублей.

Несмотря на то, что многие из указанных форм не относятся к налоговой отчетности, по существу они очень схожи с декларациями. Санкции за их предоставление, очевидно, могут быть не менее жесткими для налогоплательщика, чем при несдаче налоговой отчетности вовремя.

Отдельно стоит отметить, что в соответствии с положениями КоАП РФ указанные штрафы могут дополняться иными административными санкциями. Например, за несдачу любой налоговой декларации ФНС вправе выписать штраф на основании статьи 15.5 КоАП РФ на должностное лицо (в данном случае, им будет ИП) в сумме 300 – 500 рублей.

Не считая указанных санкций, ИП, не сдавший декларацию вовремя, может столкнуться с иными неприятными правовыми последствиями. В их числе — возникновение обязанности по уплате в ПФР взносов, в несколько раз увеличенных в сравнении с теми, что платятся в стандартной фиксированной величине. Изучим специфику таких правовых последствий подробнее.

Кратный рост взносов при несдаче декларации: на каком основании?

Индивидуальные предприниматели, которые работают без штата — то есть, без осуществления выплат другим физическим лицам, обязаны уплачивать обязательные взносы в социальные фонды — ПФР, ФСС и ФФОМС. С 1 января 2017 года за их сбор отвечает ФНС (но впоследствии переводит полученные от хозяйствующих субъектов суммы на счета в указанных фондах).

Размер фиксированных взносов в ФСС и ФФОМС не зависит от доходов ИП. В свою очередь, взносы в ПФР делятся на 2 части:

  • строго фиксированные;
  • начисляемые на доход предпринимателя свыше 300 тыс. рублей.

До 2017 года действовал Закон «О страховых взносах» № 212 – ФЗ, в соответствии с которым ПФР имел право увеличить «строгую» часть взносов в 8 раз в случае несообщения ИП сведений о полученных доходах. То есть — при непредоставлении налоговой декларации в ФНС (откуда ПФР в порядке межведомственного обмена данными запрашивал сведения о доходах плательщиков взносов).

Таким образом, те индивидуальные предприниматели, которые до 2017 года по каким – либо причинам не представляли декларации в ФНС (вне зависимости от наличия или отсутствия доходов), могли становиться обязанными уплачивать взносы в ПФР в сумме, увеличенной в несколько раз относительно их стандартной величины. Теоретически, сумма к уплате могла доходить до 154 852 рублей (действовавшая в 2016 году фиксированная ставка, умноженная на 8).

Разумеется, не всех ИП устраивало подобное положение дел. В ходе взаимодействия бизнеса и государственных ведомств сформировались 2 противоположные позиции (одна из которых, отметим, характеризуется уклоном в пользу предпринимателей и, более того, в принципе, может рассматриваться как основная). Речь идет о позициях:

Изучим их подробнее.

Взимать ли увеличенные взносы с ИП: позиция ПФР

В Письме от 10.07.

2017 года № НП – 30 – 26/9994 Пенсионный Фонд указывает, что норма Закона № 212 – ФЗ о взыскании с ИП взносов, в несколько раз превышающих стандартные, не предполагает возможности пересчета обязательств ИП, возникших вследствие непредоставления декларации. Фонд считает правомерным истребовать с предпринимателя — пусть и с нулевыми доходами, социальные взносы — по фиксированной их части, в максимальном объеме.

Вместе с тем, ПФР отмечает, что при предоставлении ИП налоговой декларации пусть и с опозданием, но в пределах расчетного периода, за который исчисляются взносы, пересчет обязательств все же возможен.

Очевидно, что такая позиция все же выходит за рамки Закона № 212 – ФЗ или, по крайней мере, отражает попытку ПФР определенным способом трактовать нормы данного закона.

В данном случае — трактовка не в пользу предпринимателей.

Иную точку зрения по вопросу пересчета взносов имеет ФНС России.

Позиция ФНС

Налоговое ведомство в Письме от 13.09.2017 года № БС – 4 – 11/18282@ отмечает, что:

  1. В положениях Закона № 212 – ФЗ отсутствуют нормы, ограничивающие сроки представления налогоплательщиком сведений о доходах в ФНС (о которых впоследствии информируется ПФР).
  2. Выходит, что ИП, забывший представить декларацию за определенный период, вправе сделать это в любой момент позднее. Как только ФНС получит ее, то в распоряжении ведомства появятся сведения о доходах налогоплательщика, которые затем можно будет передать в ПФР.
  3. Основное назначение норм Закона № 212 – ФЗ, позволяющих ПФР увеличивать взносы в несколько раз — установление юридических оснований для дополнительного контроля над доходами ИП в целях корректного расчета не фиксированной части взносов, а той, что зависит от дохода, превышающего 300 тыс. рублей.
  4. Выходит, что по мнению ФНС указанную норму, в принципе, не следует применять как оправдывающую многократное увеличение взносов. ПФР, таким образом, может иметь смысл пересмотреть свой подход к трактовке данной нормы.
  5. В компетенции ПФР — установление правильности исчисления взносов.
  6. Выходит, что если Фонд будет следовать политике увеличения платежей, истребуемых с ИП, не разбираясь в ситуации, то его действия можно будет расценить как не соответствующие указанной компетенции.

В итоге, ФНС признает, что поддерживает право ИП на пересчет обязательств ИП, в отношении которых закон дает ПФР формальное право увеличить требования по пенсионным взносам. Но при одном условии: ИП, так или иначе, должен представить в ФНС декларацию по периоду, за который исчислены взносы в сумме, вызывающей вопросы.

Источник: https://urlaw03.ru/nalogi/article/ip-ne-sdal-deklaraciyu-vovremya

Могут ли наложить штраф за непредоставление налоговой декларации?

Несвоевременное представление декларации о доходах

Основная обязанность каждого гражданина заключается в своевременной сдаче налоговой отчетности. Существуют точные сроки сдачи. Если они не соблюдаются, налогоплательщику грозит штраф за непредоставление налоговой декларации.

Отчетность по итогам прошедшего периода

Налоговый отчет можно сдать либо в бумажном, либо в электронном виде.

Выделяют перечень налогов, документы по которым нужно сдавать не только в конце строго установленного периода подачи отчетов, но и в последних числах месяца или квартала. Например, декларация по налогу на прибыль.

Сдать налоговый отчет можно в 2 вариантах. Например:

  1. Через электронную почту. Форму можно скачать с сайта Федеральной Налоговой Службы (Программа Декларация). Сформировав личный кабинет, можно получить понятные подсказки, которые помогут избежать ошибок при заполнении документа. Удобство этого варианта заключается в том, что программа в автоматическом режиме переносит в декларацию данные о плательщике, а также информацию о его доходах. Дабы иметь возможность пользоваться этой услугой, необходимо наличие электроцифровой подписи. Оформить ее можно на этом же сайте во вкладке «Получить электронную подпись».
  2. В бумажном варианте. Документ подается непосредственно по месту налогового учета, которое находится по адресу прописки или постоянного проживания гражданина, по почте либо через доверенное лицо. В случае передачи по почте дата сдачи документа будет днем отправки письма.

Специалисты рекомендуют воспользоваться первым вариантом. Он наиболее удобный, быстрый и не дает возможности совершить ошибку.

Несвоевременная сдача декларации

Чаще всего налог на доход насчитывается и взимается в автоматическом порядке. Но иногда возникает необходимость самостоятельно высчитать сумму, указать ее в налоговом документе и уплатить до определенной даты.

Продав квартиру, гражданин должен самостоятельно подать декларацию в ФНС.

К таким случаям относится продажа недвижимого имущества либо транспортного средства на протяжении отчетного года, при условии, что они пребывали в собственности гражданина 3 года (автомобиль) и 5 лет (недвижимость). Это также получение дорогостоящих подарков и сдача недвижимости в аренду. Подавать налоговую декларацию о доходах должны также практикующие нотариусы и адвокаты, ИП.

Существует срок, не позже которого нужно подать данные налоговой декларации. Это 30 апреля поточного года.

Непредоставление декларации

Несвоеременная подача НД ведет за собой не только административную, но и уголовную ответственность.

Отсутствие на протяжении налогового периода дохода не освобождает от необходимости подачи декларации. Сроки предоставления нулевой декларации такие же, как и стандартной.

Правовые последствия непредоставления отчетности, штраф

За отсутствие или не вовремя предоставленную НД, налогоплательщик подвергается правовому наказанию. Это может быть:

  1. Административная ответственность. Накладываются штрафные взыскания в размере 5% от суммы неуплаченного налога за каждый просроченный месяц. Следует обратить внимание на то, что размер штрафа не должен превышать 30%, и быть меньше 1 тыс. руб.
  2. Ограничение возможности использования счетами. Руководитель налоговой инспекции имеет возможность остановить проведение всех операций на банковских или электронных счетах, принадлежащих организации или частному предпринимателю. Такое ограничение можно наложить на 10 день просрочки подачи отчета.
  3. Уголовная. Применяется  в случае неуплаты налога в крупном размере (срок просрочки подачи декларации на протяжении 3 лет на сумму более 2 млн. руб). Такой вид ответственности накладывается не только при непредоставлении декларации, но и в случае предоставления неправдивых документов, подтверждающих деятельность организации или предпринимателя. Уголовная ответственность может быть в пределах 1-2 лет принудительных работ, а также лишения возможности занимать определенную должность на протяжении 24 месяцев. Не исключена также возможность лишения свободны от 6 месяцев до 2 лет. Если налогоплательщик впервые нарушил установленные Законодательством сроки подачи налоговой декларации, он может быть освобожден от уголовной ответственности, при условии уплаты всей задолженности и штрафов.

Дабы избежать ответственности за неподачу НД, рекомендуется строго придерживаться установленных сроков.

Если декларацию подали, но не заплатили вовремя налог

Оплачивать налог не обязательно в день подачи декларации.

Сроки подачи налоговой декларации не означают, что именно в этот день необходимо произвести оплату. Это можно выполнить до 16 июля текущего года включительно.

В случае, когда не были нарушены сроки подачи декларации, но уплаты не последовало, величина штрафа поднимается до 20% от общей суммы налога. В данном случае налогоплательщик обязан уплатить пеню, которая насчитывается за каждый день неплатежа.

Если неуплата налога выполняется умышленно, размер штрафа может быть увеличен до 40%. Об умышленности противоправного деяния может свидетельствовать скрытие истинной суммы налога или указание в декларации выдуманных расходов.

Как рассчитывается сумма штрафа?

Нередко возникает такая ситуация, когда налог был рассчитан и выплачен, а сама декларация не была подана, налогоплательщик облагается штрафом, размер которого не меньше 1 тыс. руб.

Если же НД не была подана, и оплата не прошла, налогоплательщик обязан уплатить штраф, сумма которого составляет 5% от размера налога за каждый просроченный месяц платежа.

При этом следует обратить внимание на то, что сумма штрафной санкции не должна быть больше 30% от размера задолженности и меньше 1 тыс. руб.

Примеры расчета штрафа за непредоставление декларации

Пример 1: Открытое акционерное общество «Пегас» функционирует по общей системе налогообложения. Предприятие не подало своевременно декларацию и задержало уплату налога на 4 месяца и 16 дней. Сумма налога составляет 115 тыс. руб.

В данном случае штраф будет высчитываться не за 4 месяца, а за 5, так как учитываются не только полные, но и неполные месяцы просрочки. Итого размер штрафа составит 28 тыс. 750 руб.

Пример 2: Предприятие «Витязь» задержало выплату налога на прибыль на 7 месяцев и 2 дня. Сумма неуплаченного налога составляет 565 тыс. руб. Размер штрафа будет начисляться за 8 полных месяцев. При определении размера штрафа показатель выше допустимой нормы и составляет 40%. Поэтому размер штрафной санкции будет не 20, а 30%. Общая сумма штрафа будет 169 тыс. 500 руб.

Для расчета суммы штрафа можно воспользоваться онлайн калькулятором, который находится на сайте ФНС. С его помощью можно быстро и просто рассчитать размер будущего штрафа самостоятельно.

Как заплатить штраф?

Платить штраф может сам налогоплательщик либо его доверенное лицо. Известно несколько вариантов уплаты задолженности:

  1. В отделении любого банка при наличии квитанции на оплату.
  2. Через личный кабинет, созданный на сайте Федеральной налоговой службы.

ФНС уведомляет налогоплательщиков о задолженности.

Если на протяжении 10 дней задолженность не будет погашена, налоговая инспекция посылает должнику предупреждение, в котором указан крайний срок оплаты долга.

Источник: https://posobie.help/vychet/deklaracija/nepredostavlenie-deklaratsii.html

О штрафах за непредставление или несвоевременное предоставление декларации 3 ндфл

Несвоевременное представление декларации о доходах

  • Если декларация, по которой не требуется уплата налогов, не была подана.
  • Если декларация, по которой требовалось оплатить налог, не была подана
  • Если декларация была предъявлена, но не был оплачен налог.

Если по декларации вы не должны платить налог

При условии, что вы не предъявили декларацию, по которой не требуется оплачивать налог, то: служба налоговой инспекции потребует от вас предоставления декларации, чтобы вы смогли подтвердить, действительно ли у вас отсутствуют доходы, которые необходимо оплатить. В этом случае, вам необходимо будет, согласно ст. 119 НК РФ, выплатить штраф за декларацию 3 ндфл, размер которого составляет 1000 рублей.

Рассмотрим ситуацию, например: гражданин Иванов В.А в 2014 году приобрел в свое пользование машину, ее цена 400 000 рублей. На следующий год, он вынужден был ее продать за 300 тыс. рублей.

В связи с тем, что он не получил от этой продажи прибыли, так как продал он ее за меньшую сумму, он не должен платить налоги.

В случаи, если он до 30 апреля 2016 года не предоставит в службу налоговой инспекции декларацию, то налоговая инспекция по месту его проживания направит запрос, требующий предоставления декларации.

В этом числе ему насчитают штраф, размер которого составляет 1000 рублей. Кроме этого, если проигнорировать подачу декларации, могут возникнуть трудности с налоговой службой. Из налоговой службы постоянно будут приходить письма.

В них будут указываться о просроченной Вами обязанности, а если в дальнейшем Вам необходимо будет обратиться в этот орган для получения каких-либо справок, то Вам сообщат, что сперва Вы должны оплатить назначенный штраф и предоставить декларацию.

В том случае, если вам требуется оплатить налоги, но вы не предъявили декларацию, то:

  • Согласно статье 119 НК РФ («Не предоставление декларации о доходах») на вас налагаются штрафные санкции, размер которых равен 5% от всей суммы неуплаченного налога по каждому просроченному месяцу. Такой процент начинает насчитываться с 1 мая. Но он не должен превышать 30% от полной суммы насчитанного налога.
  •  В случае, если вы не смогли предоставить справку о доходах до 15 июля включительно, в том числе, и не оплатили необходимую сумму налога, к вам применят штрафные санкции, размер которых составит 20% от полной насчитанной суммы, согласно статье 122 НК РФ («Неуплата или частичная неуплата налогового сбора»).
  • Важно заметить, что эти штрафные санкции будут применяться в том случае, если органы налоговой инспекции заметят неоплаченный налог.
  • При условии, что вы оплатили данный налог и сопровождающие его дополнительные штрафные санкции раньше, чем получили уведомление о неуплате, то данный штраф к вам применяться не будет. Но уплаты пени не избежать в любом случае.

Следует знать, что штраф данной статьи может быть увеличен с 20% до 40%. Это станет возможным в том случае, если органы налоговой инспекции  докажут умышленный характе неуплаты налога налогоплательщиком.

Но, как показывает практика, сделать это инспекции будет очень сложно. Заметьте, этот штраф возможен лишь тогда, когда орган налоговой инспекции самостоятельно заметит этот факт.

  • Если вы уплатили налог и штрафные санкции самостоятельно и раньше, чем налоговая инспекция прислала вам уведомление о штрафе, то можете быть спокойны. Привлечение вас к налоговой ответственности, в данном случае, будет, конечно же, неправомерным.
  • Если по каким-либо причинам, вы не смогли представить налоговой инспекции справку о доходах, и естественно не оплатили их до 15 июля, вам будут начислять пени.
  • Размер последних составит 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый день неуплаты.
  • Кроме того, особо обращаем ваше внимание на то, что Уголовный Кодекс РФ содержит нормы, допускающие привлечение физических лиц к уголовной ответственности («Уклонение от выплаты налогов или сборов с физического лица»). Это связано с крупными суммами задолженности. К ним относятся суммы, которые превышают полмиллиона рублей.

Например, продажа недвижимости за 5 млн. рублей доставшаяся вам в наследство, и после продажи которой вам необходимо оплатить налог на доходы в размере 600 000 рублей.

Простой пример: гражданином Новосельцовым В.Р. получена недвижимость по наследству. Он продает ее за 3 млн. руб.

Следовательно, ему необходимо выплатить налог, размер которого можно посчитать 3 млн. руб.* 13% = 390 000 руб. Он понятие не имел, что ему требуется представить справку, и заплатить данный налог. Таким образом, он ничего и не делал.

 В конце июля следующего года Новосельцову поступило письмо из налоговой инспекции, в котором указано, что ему требуется задекларировать факт продажи недвижимости.

 Если он, как только получил данное уведомление, предоставит декларацию, и выплатит начисленные штрафные пени, максимум, что ему угрожает – 5% штраф от всей насчитанной суммы за каждый неоплаченный его месяц, после предоставления справки: май, июнь, июль. Исходя из этого, ему необходимо уплатить штраф, который можно просчитать по формуле 3 месяца* 5%*390 000 руб. = 58 500 тыс. рублей.

В случае, он откажется подавать декларацию о доходах, по отношению к нему могут применить статью 122 НК РФ. Ему угрожает взыскание, которое составляет 20% от всей насчитанной суммы (78 тыс. рублей).

 В случае, если Вами была предоставлена вся информация в налоговый орган, но не был уплачен начисленный налог в указанные сроки (до 15 Июля), то по отношению к Вам статьи 119 НК РФ и 122 НК РФ не могут применяться. Максимум, чего Вы можете ожидать, так это начисление пени по схеме указанной выше.

Источник: https://terra-k.ru/o-shtrafah-za-nepredstavlenie-ili-nesvoevremennoe-predostavlenie-deklaracii-3-ndfl/

�������������� ������������ ������������ ������������ ���������������������� ������ ������������ ��������������������

Несвоевременное представление декларации о доходах

���������������������� ���������� ������������ �������������������� �� �������������� ���� 1 ��������������, �� ������������, ������ ���������������� �� ����������������, ���� 23.59 1 ��������������.

���� �������� �������������� ������ ���� ������ ������������ ����������, ������ ���������� ������ ������������������, ���������������� ����������������������. �������� �������� ���� ������������ �� ������������������ �� ������������������.

���������� ���������� ���� ������������ ������������������ �������������� ������������ ���� ������������������ ���������������� ������ ������������������ ������������������������������, ������ ���������������� ���������� �������� ������������������ ���������������������� ��������������. �������������� ������������������ “����” �� ���������������� �������������� �� ����������������������.

“�� ���������������������� �������������� ������������ ������ �������������������� �������������������� �������������� �� ����������������������������������, – ���������������� �� ����������������.

– ���������� ������������������ ������������ ���� ������������������ ����������, ���������������������� ������������������ ������������������������ ������������������������������������ ��������������������������, ������������ ���������� ���������������������� ����������������������.

������������ ������������, ���������� ���������������� �� �������������������������� ���� ��������, ���������������� ������������ �� ��������, �� ���� �������������� ����������������”.

���������������� ������������ ���������� “����������������”

�������� ������������ �� �������������������� �������������� �� ���������������� �������������� �������������������� ����������, ������ �������� ������������������������������������ ��������������. ���� �� ���������������������� �������������� �������� �������� ������������ �� ����������.

������������ �������������������������������� ���������������� ������������ ������������ �� ���������������������� ��������������, ������������������ �� ����������������.

�������� �������������� �������������������� ���� �������������� �������������� �� sms-�������������������� ���� ����������, �� ���� �� ��������������.

����-���� ���������� ������ ���������������� ������������������ ������������������������ ��������, ���� �������������� ���������������� ���������������� ���������� �� ��������������������.

�������������������� ���������� ������������ ������������������, ������ �������������� �� ���������� ������������ ����������������, ���������������� �� ������������������ ������ ���������� ������������, ������������������ �� ������������ ������������������, ������������������ ������ ���������������� ���������� �������������������� ���������� ������������������������, ���������������������� ���������� ������������ ��������������.

�� ���������������������� �������������� ���������������� �� ���������������� ������������ �� ���������������������� – ���� �������� ������������, �� ��������

“���������������� �������������� ������ ������������ ������������ ������������������������ ���� ������������ �� ����������������, ���������������� ���������������������� ������-���� ���� ������������ ����������, – �������������������� ������.

– �������� ���������������� ������������������ ������������ �������������������������� ���������������������� ������������������ ���� ���������� ���� 500 ������.

������������, ������ ������������������ ������ �������������������� ������������������ ������ ���������������� ������ ������ ������������������������”.

���� ������������ ������������, �������������������� �� ��������������������, ���������� ���������������� �� ������������������ ������������������������, �������������������� ���������� �� ���������������� �������� ��������������.

���� ������������������ �������������������� ������������������, �������� ���������������� ������������ ������������������ ���������� 20% ���������������� ������������ ���������� ������������������������. ���� ������������������ ������������������������ ���������������� ������������ �� ������������, ���� �������������� ���������� ���������� 10 ������.

������������, �������������������� �� �������������������� ������������ ���� �������������� �������������������� �������������� 300 ������. ������������.

“�������� ������������������ ������������������������ ������������������ ������������ �� ���������� �������������������� ����������������, ���� ������ ���������� �� ������������������������������ ���� ������������������, ���������� ������ �� ���� ������������, ���� �������������� ������������ ������������������ ����������-�������� �������������������������� ����������������, – ������������������ �������������� ���������������������� ���������������� a.t.Legal ������������������ ��������������������. – �������������������� ������������������ �������������������� ���������� ���������������� �� ������������������, ���������������������� �� ���������������������������� �� �������� ������������������ ������������������������������, �� ���������� �������������� ���������������������������������������� ������������������”.

���������� ������������ ������������������ ��������������������, �������������� ���������������� ������������������ ������������������������ ������������������������ ���� ���������������� �������������������������� ���������������� �� ��������������, ����������������, ���� ������������������ �� ���������������������������� ���������������������������� ������������������ �� �������������������� ������������������������������ ���������� ��������������, ���������������� �� ������������������. �� ���������������������� ������ ������������������������ �������������������� ������������ ���������������������� ���� ��������������, �� ���������� ���������������������� ������������������������ ������������ �� �������������������� �������� �������������������� �� ��������������������������, ���������������� �� ������������������.

Источник: https://rg.ru/2020/07/29/mintrud-nazval-chastye-oshibki-gossluzhashchih-pri-podache-deklaracij.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.