Несвоевременное удержание ндфл

Что грозит организации, если она не удержит с дохода работника НДФЛ и не сообщит об этом факте в налоговую?

Несвоевременное удержание ндфл

Тяпухин С. В., эксперт журнала

Работнику выплатили доход (компенсировали командировочные расходы), подтвержденный лишь косвенными документами. По мнению чиновников, данный доход должен включаться в налоговую базу по НДФЛ. Арбитры придерживаются иного мнения. Организация приняла решение не исчислять и не удерживать налог. Что грозит организации и работнику в случае, если налоговые инспекторы выявят этот факт?

Плательщиками НДФЛ признаются физические лица (п. 1 ст. 207 НК РФ).

Российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать НДФЛ из заработной платы у налогоплательщика и уплачивать в налог бюджет (п. 1 ст. 226 НК РФ).

То есть организации являются налоговыми агентами по данному налогу (ст. 24 НК РФ). Уплата НДФЛ за счет средств налоговых агентов не допускается (п. 9 ст. 226 НК РФ).

Для справки

Указанная формулировка п. 9 ст. 226 НК РФ действует вплоть до 31.12.2019.

С 2020 года эта норма дополнена случаем-исключением: уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается, за исключением случаев доначисления (взыскания) налога по итогам налоговой проверки в соответствии с настоящим кодексом при неправомерном неудержании (неполном удержании НДФЛ из заработной платы) налога налоговым агентом (в редакции Федерального закона от 29.09.2019 № 325‑ФЗ).

До 2020 года и начиная с 01.01.2020 для работодателей, не удержавших налог НДФЛ в предусмотренных законодательством случаях (и не сообщивших об этом факте в налоговую инспекцию), последствия будут различны.

Какие последствия ждут работников и работодателей сейчас (в 2019 году и ранее)?

Если налоговые инспекторы посчитают, что налоговый агент необоснованно не включил в налоговую базу по НДФЛ выплаченный работнику доход, налог будет доначислен. Обязанность уплатить НДФЛ возлагается на физическое лицо. В соответствии с п.

 2 ст. 231 НК РФ суммы налога НДФЛ, не удержанные с физических лиц или удержанные налоговыми агентами не полностью, взыскиваются ими с физических лиц до полного погашения этими лицами задолженности по налогу в порядке, предусмотренном ст. 45 НК РФ.

Требовать погасить задолженность по НДФЛ с дохода работника за счет средств учреждения налоговые инспекторы не вправе. Следовательно, доначисленная по результатам налоговой проверки сумма налога должна быть удержана налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых работнику, при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).

При невозможности удержать НДФЛ из заработной платы у налогоплательщика (например, в случае, когда физическое лицо, которому доначислен НДФЛ, уволилось из учреждения) налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать НДФЛ с дохода работника и сумме задолженности налогоплательщика (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Негативные последствия ждут и работодателя. Налоговый агент, который неправомерно не исчислил, не перечислил в бюджет и не удержал налог НДФЛ, может быть привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа на основании ст. 123 НК РФ (размер штрафа – 20 % суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению).

Кроме того, налоговому агенту могут быть начислены пени (ст. 75 НК РФ). В частности, Президиум ВАС в Постановлении от 22.05.

2007 № 16499/06 разъяснил, что пени являются правовосстановительной мерой государственного принуждения, носящей компенсационный характер, за несвоевременную уплату налога в бюджет и должны взыскиваться с того субъекта налоговых правоотношений, на которого возложена такая обязанность. Поскольку ст.

 226 НК РФ обязанность по уплате в бюджет НДФЛ возложена на налоговых агентов, уплатить пени обязаны также налоговые агенты. В пользу начисления пеней организациям высказывался также Пленум ВАС (см. п. 2 Постановления от 30.07.2013 № 57).

Какие последствия ждут работников и работодателей после 01.01.2020?

Как и раньше, обязанность по уплате НДФЛ будет возлагаться на физических лиц. Поэтому суммы налога НДФЛ, не удержанные с физических лиц или удержанные налоговыми агентами не полностью, должны будут взыскиваться ими с физических лиц до полного погашения этими лицами задолженности по налогу.

Налоговые агенты, как и в настоящее время, могут быть привлечены к налоговой ответственности по ст. 123 НК РФ.

При этом с 01.01.2020 вступает в силу поправка, внесенная в п. 9 ст. 226 НК РФ, позволяющая налоговым агентам в случае доначисления (взыскания) налога по итогам налоговой проверки уплачивать НДФЛ за счет собственных средств.

Сейчас сложно сказать, как эту поправку будут трактовать контролирующие органы (разъяснений на этот счет ни налоговики, ни финансисты пока не дали): будет ли это право организации (например, учреждение может заплатить доначисленный НДФЛ за счет собственных средств, а потом взыскать налог с работника (либо простить работнику долг), что позволит уменьшить размер начисленных пеней) либо уплату НДФЛ по результатам проверки учреждениям вменят в обязанность. Как только появятся официальные разъяснения, мы обязательно вернемся к данному вопросу.

* * *

Если по результатам налоговой проверки будет установлено, что организация – налоговый агент не удержала сумму НДФЛ, подлежащего уплате в бюджет, налог будет доначислен.

Обязанность по уплате НДФЛ лежит на работнике, учреждение – налоговый агент обязано будет удержать с работника задолженность по налогу и перечислить его в бюджет. Сам налоговый агент может быть привлечен к налоговой ответственности по ст.

 123 НК РФ (размер штрафа – 20 % неудержанной суммы). Также учреждению – налоговому агенту могут быть начислены пени.

Начиная с 2020 года налоговый агент сможет за счет собственных средств уплатить сумму доначисленного НДФЛ с дохода работника в бюджет. 

Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение, №12, 2019 год

Источник: https://www.audar-press.ru/ne-uderzhan-nalog-ndfl-s-dohoda-rabotnika

Штраф за несвоевременный НДФЛ: можно ли избежать?

Несвоевременное удержание ндфл

Организации и бизнесмены, которые заключили трудовой договор, выступают налоговыми агентами. Они обязаны рассчитать, удержать и отчислить подоходный налог в казну. Такое требование установлено п. 1 ст. 24 НК РФ. Аналогичные функции выполняют:

  1. лица, занимающиеся частной практикой (адвокаты, нотариусы и др.);
  2. филиалы инофирм, находящиеся на территории РФ.

Налоговые агенты обязаны регулярно отчислять подоходный налог в размере 13% от облагаемых сумм (с нарастающим итогом в отчетности). Но существуют и другие ставки: 9, 30 и 35%. Они действуют в зависимости от:

  • категории дохода;
  • вида плательщика.

Также см. «Налоговые ставки НДФЛ» (актуально в 2019-м году).

Важная задача для предприятия – своевременно выявить и погасить задолженность. А при отсутствии платежа или неполном перечислении НДФЛ налагают штраф в размере 20% от суммы, которую требовалось отдать в бюджет. Исключение предусмотрено для выдачи доходов в натуральной форме, с которых невозможно взять налог.

Назначить наказание или нет – решают налоговые органы с учетом норм ст. 109 НК РФ.

ПРИМЕР 1

не удержала подоходный налог с менеджера по работе с клиентами Н.В. Фроловой. Она – резидент РФ. Сумма НДФЛ составляет 3750 руб. Какие могут быть последствия?

Руководство компании получит только штраф за неуплату НДФЛ налоговым агентом в размере 750 руб. За остальное агент отвечать не может. Поэтому недоимку взыскивать не будут, пени – тоже не начислят. Основание:

  • п. 9 ст. 226 НК РФ;
  • письмо ФНС № ЕД-4-2/13600.

ПРИМЕР 2

ООО «Лидер» взяло с работников подоходный налог в сумме 35 000 руб., но не произвело его отчисление в бюджет в установленный срок. Какая ответственность предусмотрена законодательством?

Предприятие обязано выплатить штраф – 7000 руб., недоимку и пени на основании ст. 108 НК РФ.

Также см. «Исчисленный и удержанный НДФЛ: в чем различие?».

Индивидуальные предприниматели регулярно вносят авансовые платежи по НДФЛ. А по окончании отчетного года – оплачивают налог. Такие требования установлены пунктами 6 и 9 ст. 227 Налогового кодекса.

Обратите внимание: размер и порядок наложения штрафа за неуплату НДФЛ налоговым агентом в 2020 году остались прежними.

Также см. «Срок уплаты НДФЛ».

Санкция для плательщиков

Законодательство обязует обычных физлиц, которые не имеют статуса юридического лица или ИП, самостоятельно отчислять взносы со своих доходов, которые получены, например, из следующих источников:

  • реализация имущества (условие: оно было в собственности меньше 3х лет);
  • получение денежного приза в размере больше 4000 руб.;
  • крупный выигрыш в лотерею и т. п.

Обязаны заплатить налог и подать декларацию также резиденты РФ, которые получили денежные средства от зарубежных источников. Законодательство устанавливает срок: не позднее 30 апреля года, следующего за текущим (п. 1 ст. 229 НК РФ). Несоблюдение этого правила влечет за собой штраф в размере 20% от не перечисленной суммы НДФЛ.

Отметим, что срок подачи 3-НДФЛ в 2020 году не поменялся. На основании статьи 229 НК РФ отчитаться о своих доходах за 2020 года нужно до 30 апреля 2020 года включительно.

Но поскольку в связи с переносом это будет выходной день, крайний срок согласно официальному производственному календарю попадает на 03 мая 2019 года.

Первым рабочим днём после традиционных майских праздников будет четверг.

Имейте в виду: неосведомленность человека о том, что он обязан отчислить НДФЛ, не освобождает от ответственности. Налоговый орган может предъявить не только штраф, но и недоимку + пени.

Более того: при умышленном нарушении (например, незаконное уменьшение налоговой базы) санкция возрастет до 40%. К таким случаям обычно относят:

  • снижение суммы декларируемого дохода;
  • использование вычетов, на которые нет права.

ПРИМЕР

Орлов продал квартиру и дачу, которые находились в собственности меньше трех лет. Сумма подоходного налога составила 32 800 руб. Однако гражданин умышленно занизил налоговую базу, воспользовавшись на незаконных основаниях вычетом на монтажные работы. В результате налоговый инспектор выписал штраф.

Законодательство предусматривает 2 случая, в которых не налагают денежные взыскания:

  1. несвоевременное перечисление в казну подоходного налога (п. 19 постановления Пленума ВАС № 57; начислят только пени);
  2. отсутствие от коммерсанта авансовых платежей по НДФЛ (п. 3 ст. 58 НК РФ).

Выводы

Налоговая инспекция может взыскать с налогового агента штраф в размере 20 процентов от суммы НДФЛ, которую надо удержать и (или) перечислить в бюджет:

  • если в установленный срок налоговый агент не удержал или не полностью удержал налог из денежных выплат контрагенту;
  • если в установленный срок налоговый агент не перечислил или не полностью перечислил в бюджет удержанную сумму налога.

Это следует из положений статьи 123 Налогового кодекса РФ.

Уплаченный штраф не освобождает налогового агента от обязанности перечислить в бюджет удержанную сумму налога (п. 5 ст. 108 НК РФ). Более того, налоговая инспекция может взыскать эти суммы в бесспорном порядке (п. 1 ст. 46, п. 1 ст. 47 НК РФ).

Если НДФЛ перечислить в бюджет позже установленных сроков, то помимо штрафа инспекция может начислить организации пени (ст. 75 НК РФ).

Штрафа по статье 123 Налогового кодекса РФ можно избежать, если организация докажет, что у нее не было возможности удержать НДФЛ у сотрудника (п. 21 постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 № 57).

При этом перечислять в бюджет НДФЛ за счет собственных средств налоговый агент не обязан (п. 9 ст. 226 НК РФ). Если вычесть налог из дохода работника невозможно, то организация обязана уведомить инспекцию о неудержанной сумме.

Сделать это надо не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (подп. 2 п. 3 ст. 24 и п. 5 ст. 226НК РФ).

Важно: если при выплате доходов организация не удержала налог, взыскивать с нее пени за несвоевременную уплату НДФЛ в бюджет нельзя. Об этом сказано в письме ФНС России от 4 августа 2020 № ЕД-4-2/13600.

Допустим, организация налог не удержала или удержала его не полностью либо налог вычли из дохода работника, но не перечислили в бюджет или сделали это с опозданием.

Если любой такой факт инспекторы выявили в ходе проверки, организации и ее ответственным должностным лицам грозит не только налоговая, но и административная, а в некоторых случаях к уголовная ответственность (ст. 123 НК РФ, ст. 15.11 КоАП РФ, ст. 199.1 УК РФ).

, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Уплата НДФЛ позже срока = пени + штраф

Действующая редакция ст. 123 НК РФ устанавливает для налоговых агентов ответственность за неправомерное неудержание и неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом: штраф в размере 20 % от суммы, подлежащей удержанию или перечислению.

https://www.youtube.com/watch?v=qmpy8f4ccac

На практике данная норма наиболее широко применяется в отношении налоговых агентов по НДФЛ в случае перечисления сумм налога позже установленных сроков.

Получается, что если налоговый агент перечислил сумму НДФЛ позже установленного срока, но сделал это сам независимо от требований налогового органа, а также уплатил пени, то ему ответственности все равно не избежать: при выездной налоговой проверке ему будет начислен штраф за несвоевременную уплату налога. При этом штраф за несвоевременный НДФЛ будет начислен независимо от того, на какое время был задержан платеж и по какой причине.

Еще в Письме Минфина России от 04.04.2017 № 03‑02‑08/19755 было сказано, что НК РФ не предусмотрено освобождение налогового агента от ответственности в зависимости от срока неправомерного неисполнения им установленной обязанности по удержанию и перечислению суммы налога в бюджетную систему РФ.

Что же касается причины, по которой НДФЛ не был уплачен в установленный срок, финансисты отмечают, что отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения согласно пп. 2 п. 1 ст.

109 НК РФ является обстоятельством, исключающим привлечение этого лица к ответственности за совершение налогового правонарушения.

При применении налоговой санкции судом или налоговым органом, рассматривающим дело, учитываются обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, или обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения (ст. 111 и 112 НК РФ).

Но на практике ни отсутствие умысла в совершении налогового правонарушения, ни совершение налогового правонарушения впервые, ни тяжелое финансовое положение налогового агента, ни какие‑либо другие причины не принимались налоговыми органами в качестве обстоятельств, исключающих или смягчающих вину в данном случае. Это связано с принципиальным подходом контролирующих органов к рассматриваемому вопросу: источником перечисления налоговым агентом сумм НДФЛ в бюджетную систему РФ являются суммы денежных средств, удерживаемые у налогоплательщиков (Письмо Минфина России от 15.10.2012 № 03‑02‑07/1-253).

Источник: https://AvShare.ru/nalogi-i-otchety/neuplata-ndfl-organizaciej-otvetstvennost.html

���������������� ���� �������������������������������� ������������������������ �������� ���������������������� ������������������

Несвоевременное удержание ндфл

�������������� ���������������������������������� ������������ ���� ������������ ������������ ���������������������� ������������������.

�������������� ���� �������� ���������������� �������������� ��������������������������, �� ������������������ ������������ �������������������������� ������������ �������������� ���������� �������������� ������������������ �������������������������������� ���������������� ���� ������������ �� ����������. ������ �������������������������� ���������������������������� �� ���������������� ������������������ �� ���� ���� ������ ������������������ ������������������������������ ������������������ �������������� ���� ������������������������ �������������������� �������������������������������� �� �������������� �� ������������, �������������� �������������� �������������� �� ������������ ������������.

������������������ �������������������� ������������ ���������������� �������������������� ������������������ ����������������.

“����������������, ���� ���� �������������� 1 ������������, ������������������ ���������� ������������ ������������������������ �� ������������������ ���������� ���� ���������� ������������ ���������� ���������������� �� �������������� �������������������� ������ �� ������������ ���������������������� �� �������������������� �������������� ���� �������������������� ������������������ ������������ (��. 4 ����. 24, ��. 2 ����. 230 ���� ����). ���� ������������������ ���� ����������������������, ������������ ���������������������� ���������������� �������������������������������� ������������������������ �������������� �� ������������������ ��������������. ������ �������������� �������� ���������������� ������������������������ �������������������� �������������� ������������������ �������������� �������������������������� ������������������������ �� ������������������ ���������� ������������ �������� ������������ ���� ������������ �������������������� ������, ���������������������� �� �������������������� ������������������ ��������������”, – ���������������� �������� ������-������������������������, ���������������������� �������������� ������������ ���������������������� �� ���������������������� ���������������� “������”.

���������� ��������������, ���������������������������� ���������������������������� �������������� ���������������� �������������������� ������������ ���������� �������������������� ���������������� ���� ������������������ �������������� �������������������� ���� ���������������������� �� �������������������� ������������ ��������.

���������� ��������, ������ �������������� ������������ ���������������� �������������������������������� �� ������������������ ������������������ �� ������������������������ ���������������� �������������� �� ������������������ ��������������.

������, ������������ ���� 2013 ������ ������������������������ �������� ������������������ ���������� 20 ���������� ���������������� ������������������ ���������������� ������������������ �������������� �� ���������������������� ���������� 15 ���������� ������������������ ������������ ������������������������ �������������������� ���������������� ��������.

���� ���������������������� ���������������� �������� ���������������������� ���������� 30 �������� ������������ ������������ ���� ������������ �������������������� ������.

“������ �������������� ������ ������������������ �������������������� ���������������� ���������������������������� ������������ ����������������������.

������������ �������� ������������������������������ �������������������������� �������������������� �������� �� ���������������������� ������ �� ������������������ ��������������, ���� ������ ������������������������ ������������ �������������� ���� �������������� ������ ������������������.

���������� �������� ���������������������������� ���������������������� ������������ ���������� ������ ���������� ������ ������������������������������ ������ ���������������������� ������������.

���� ������������������������������ (������������������������������ ��������������������������) �� ������������������ ���������� �������������� �������� ��������, ���������������������� �� �������������������� ������������������ ��������������, ������������������������ �������������� �� 1000 ������������.

������������������������ ���������� �� �������������� 500 ������������ ���� ������������ ���������������������������� ����������������, �������������������� �������������������������� ���������������� ���� �������������� �������� ��������”, – �������������������� �������� ������-������������������������.

������������������������������ �������������� �������� �������� �� ������������������ �� �������������� 10 �������� ���������� ���������������������������� ���������� �������������������������� ������������ �������������� �������������� ������ ���������������������������������� �������������������������������� ���������������� ���� ������ ������������ �� ���������� �� �������������������������������� ������������������ ������ ���������������������� ���������������� ��������������. ���� ������������ �������� ������-������������������������, ������ �������� ���������� ���������� ���������������������� �� ������������������ ������������������ ��������������. ������������ �� �������������������������������� ������������������������ �������� ���������������������� ���������� �� �������������� 20% ���� ����������, �������������������� ������������������ ������ ������������������������ ���������� ������������ �� ������������. ���������� �� 200 ������. ���� ������������ �������������������������������� ���������������� ����������������������, ���������� ���������� ���� ���������������� �������������������� ������������ �� �������������������������� ���������������� ���������� �� ���������� ���� ������������������������������ �������������� ���� ���������� 2-��������.

���������������� �������������������� ������������ �������������������������������� ������������������������������������. “������ �������� ���������������������� ������������ �������������� ���������������������������������� ������������ ���� ������������ �������������������� ������.

���� ���������������������������� ������������������������������������ ���������� �������������� ���������������������������� ���������������� ������������������ ���� ������������������.

������ ������������������ ������������ ������������������ �������������������������������� ������������������ ��������������, �������������� �� �������������� ������������������������ �������� ���������������� ������������������ �������� ������ �������������������� ������������, ���������������� ���������� ������������������������ �� ������������ �������������������� �������� ������������, ������ �� ���������������� ���������� ���������������� ������ �� ������������������ ������ �� ������������ ������������ �� ���������� �������������� ��������. ��������������������, ������������������������ ������������������ ������������������ ������������������ �������������� ����������������, ������������������ ������������������������������ ������������������ �������������� ���� ������������������������ �������������������� �������������������������������� �� �������������� �� ������������ �� ���������� ���������������������������� ������������������ ������������������������ ������������. ���� ������������ ���������� ����������������, ������ ������ ���� ��������������������������, ������������������ �������������������� ������������������ ������������ ������������������ ��������������. �� ��������������, �������� ���� ����������, ������ �������� ������������������������������ – ������ ������������ �������������� �� ������������, ���� ���������� ���������� “������������������” ���������� �� �������������������������� ������������������ ������������ ������ �������������� �������� ������������������: ��������������������, ����������������������, �������������� 2-�������� �� ��.��., ���������������������������� �� ���������������������������� ��������������������. ������������ �������������������� �������������������� ������������ ������������������������������”, – �������������� ���������������� ������������, ���������������������� �������������� �������� “������������ �� ����������������”.

������������ ���� ���������� �������������� ���������� ������ ���������������������� ���������������������������������� ��������������, �������������� ����������������.

“���� ��������, ���������������������������� ������������������������ ���� ���������������������� ������������������ ����������������, �� �������� ������������ ���������������������������� �������������� �������������������� �� ������������ ��������.

���� �������� ��������������, �������� ������������ ������������ ������������������ ������������������ �������������� ������������ ���������������������������� ���������� ���������������������� ����������������, �� ������������������ �������������� ���������������� ���������������������� �������������� ���� ���������� ������������ ���������� ���� ������������ ��������. ���������������� ���� ������ �� �������������������� ������������������������ ��������? ������������������ ����������, ������”, – �������������� ������������ ������������, ������������������������ ���������������� ���� ������������������ �� ���������������������� ������ “������������ ��������”.

�� ���������������� ���������������������� ������������������ �� ������������������������ �������� ���������������� �������������������� ������������ ���������� ���������������� ������ ������������ �������������� �� ������������������������ ������ ������ �� ���������� ���������������������� ������������������, ������ �� �� �������������������������� ���������� ������������ ����������. “�������� ����������������, ������ ������ ���������� �� �������������� ���������������������� ������ – ���������������� �������������� ������������������������ �� ������������������ ��������������������������. ������ ������������������, �������� ���������������������� �� �������� �� ��������, ������������ ���������� ���������� �� �������������� ����������������������. �� ������������������ ���������������� ���������� ������������������ �������������� �� ������������ �������������� ������������ ���������������������� �� ���������� ������������ ���� ��������������������������, �� ���� �������������������� ��������. �������� �������� – �������������������� ������������������������ ������������, ���� ���������� ������ ���������������� �������������� �������������� ���������� ���� ��������������������. ���������������������� ������������ ������������������ ������������ ���������� ���������������������� �� �������������������� ���������������� ���������������������� �� ���������� �������������� �������������� ���� ����������������������. ���������� ��������, ������ �������� ���� ���������������� ���������������������� �������������� ��������, ������ ������ �������������� ���������� ������������������ ������������������ ���������������� �� ������������ ���������������������� �������������������� ��������������”, – �������������������� ������������ ������������.

Источник: https://rg.ru/2015/02/03/control.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.