Неуведомление о кик

Уведомление КИК: кому, когда и как надо отчитываться о контролируемых иностранных компаниях — Финансы на vc.ru

Неуведомление о кик

20 марта – дата регулярного отчета, который должны сдавать российские предприниматели – собственники иностранных компаний. Если не сдать его в срок, можно получить штраф и лишиться соответствующих преференций. Как избежать штрафа и не ошибиться в отчетности, читайте в этой статье.

Пару месяцев назад я писал статью об амнистии капитала, в которой упоминал участие в иностранных компаниях. В той статье я эту тему не развил, так как она очень обширна и, на мой взгляд, заслуживает отдельного материала. Именно им я и хочу поделиться с вами сегодня.

Чтобы нам было проще понимать друг друга, давайте первым делом «зафиксируем» термины, которые будут использоваться в статье. Для удобства я приведу их максимально кратко и на понятном языке.

Налоговый резидент РФ – любое физическое лицо, которое проводит в РФ 183 дня и более в течении календарного года. Гражданство тут роли не играет.

Контролируемая иностранная компания (КИК) – иностранная компания, которой владеет российский налоговый резидент. Причем КИКом по закону также считается иностранная структура без образования юридического лица (фонд, партнерство, товарищество, траст, иная форма коллективных инвестиций или доверительного управления).

Стать собственником велосипеда и стать собственником иностранной компании – не одно и то же, и дело тут не в масштабах. Становясь собственником компании, вы получаете контроль над ней. А это означает возможность влиять на распределение прибыли. Поэтому, как налоговый резидент РФ, вы должны сообщить о такой своей возможности в ФНС.

1. Ваша доля меньше 25% и ваших родственников нет в совладельцах;

2. Ваша доля и совокупная доля ваших родственников меньше 10% на владельца и суммарно на всех членов семьи меньше 50%.

Чаще всего бизнесом владеют либо на 100%, либо на долю, большую, чем 25%, поэтому обычно владельцы иностранных компаний обязаны отчитываться на регулярной основе.

Вы не попали в список исключений? Тогда читайте дальше.

Вы должны подать в налоговую:

1. Уведомление об участии в иностранной организации;

2. Уведомление о контролируемой иностранной компании;

3. Финансовая отчетность КИК и аудиторское заключение (все с переводом на русский язык).

С 2020 года формы уведомлений поменялись. Так что обращайте внимание на актуальность при их заполнении, а еще лучше – скачайте формы с официального сайта ФНС. Если боитесь, что вдруг не разберетесь, то пишите мне. Буду рад помочь.

Наверняка у вас возник вопрос, чем отличаются первые две формы, ведь их названия звучат очень похоже. Сейчас я объясню, что и когда надо подавать в налоговую, и ответ станет ясен.

1. Уведомление об участии – подаётся в течение 90 дней с момента, как вы приобрели/создали/продали компанию. То есть, по факту совершения операции. Купили компанию – подали Уведомление.

Продали или докупили часть доли – подали Уведомление. Продали/закрыли компанию – подали Уведомление.

Суть данного Уведомления в том, что с помощью него вы сообщаете о своём размере доли и текущем статусе владельца в иностранной компании.

2. Уведомление о КИК – его вы подаете каждый год в срок до 20 марта. Тут вы отражаете текущие параметры компании, типы владения, а также возможные исключения (льготы). Прибыли/убытки или нулевые показатели в данном отчете не указываются, они будут в отдельных документах.

С первым отчетом все просто. Со вторым сложнее. Приведу пару возможных примеров:

1. Я открыл компанию 01.06.2018, я собственник на 100%. В течение 90 дней подал Уведомление об участии. 2018 год закончился.

В 2019 году мой бухгалтер готовит финансовую отчетность за 2018 год, а аудитор проверяет эту отчетность и дает положительное заключение. Отчетность и заключения датированы 2019-ым годом. Я решил оставить деньги в компании на развитие и не выплачивать себе дивиденды.

По итогам 2019 года я, как налогоплательщик в РФ, должен подать Уведомление о КИК в срок до 20 марта 2020 за отчетный год – 2019.

2. Я купил долю (50%) в компании 01.05.2019. В течение 90 дней подаю Уведомление об участии. Так как компания была создана до моего вступления (допустим в 2018 году), то я могу контролировать ее решение на распределение прибыли за 2018 год. Такое решение будет приниматься в 2019 году.

Итак, я проверяю финансовую отчетность и аудиторское заключение и вижу, что у компании есть прибыль. Теперь внимание (!) – я обязан в срок до 20 марта 2020 года подать уведомление о КИК по купленной компании за 2019 год.

Обратите на это особое внимание, так как факт покупки или создания компании существенно влияют на срок первой отчетности по КИК.

3. Я получил маленькую долю (15%) в стартапе, где я единственный из собственников, являющийся налоговым резидентом РФ. Все. Можно расслабиться и не подавать уведомления, так как ваша доля контроля составляет меньше 25%.

4. Я гражданин РФ и живу за пределами РФ. Допустим, я выиграл Грин-карту в США и создал компанию в Сан-Диего. Если я провожу меньше 183 дней в РФ, то я не являюсь налоговым резидентом РФ и это значит, что я не обязан отчитываться по КИК в ФНС.

Этих примеров достаточно, чтобы понять логику. Дальше интереснее – контролирующие лица обязаны уплачивать налог с полученных доходов.

Также они обязаны это делать и с возможных к получению доходов – то есть с прибыли компании, которая не была распределена на дивиденды.

Перечитали предыдущее предложение в поисках ошибки? Ее нет! Это кажется странным, но да, если КИК имеет прибыль, но не распределяет ее на дивиденды, то с такой прибыли тоже надо платить налоги. Вот так – денег вы не получили, а налог платить должны.

Если вы приуныли, то у меня есть для вас и хорошая новость. Налог надо платить не всегда. Есть исключения, и основных их два:

1. Прибыль КИК составила меньше 10 миллионов рублей. (Кстати, согласно закону, в 2015 году эта сумма составляла 50 миллионов. В 2016 – 30. Начиная с 2017 порог был снижен до 10.)

2. КИК является активной и ее доходы состоят из доходов, которые не классифицируются пассивными.

Опять разберу на примерах:

1. Моя компания только начала свою деятельность и пока заработала меньше 10 миллионов. В таком случае: уведомление КИК – обязательно, налог – нет.

2. Моя компания заработала больше 10 миллионов, но ее деятельность является активной – компания производит и/или продает что-то, имеет офис и сотрудников. В таком случае: уведомление КИК – обязательно, налог – нет.

3. Моя компания заработала больше 10 миллионов и ее деятельность не является активной – компания сдает в аренду недвижимость. Такой вид деятельности является пассивным. В таком случае: Уведомление КИК – обязательно, налог – обязательно. (Декларация 3-НДФЛ подается до 30 апреля, оплатить налог надо до 15 июля).

Что такое активная компания (применительно к КИК)?

Активная компания – это иностранная компания, которая занимается реальным бизнесом и способна предоставить финансовую отчетность с подтверждением своей активности.

Налоги платить не хочется, да и подготовка документов кажется сложной… а что, если просто не извещать ФНС об участии в КИК?

Дело, конечно ваше, а я просто напомню, что в мае 2016 года было подписано соглашение об автоматическом обмене финансовой информацией. К соглашению присоединились более 80 стран, включая Россию, Швейцарию, Кипр и Сингапур.

Их список постоянно меняется – какие-то страны присоединяются, какие-то исключаются. Комбинаций, как именно ФНС узнаёт о конкретном КИК много. Так что решайте сами. Я рекомендую отчитываться, платить налоги и спать спокойно.

По традиции, за несвоевременно поданные документы и просроченные налоги есть штрафы и в случае с КИК они значительные:

Источник: https://vc.ru/finance/112071-uvedomlenie-kik-komu-kogda-i-kak-nado-otchityvatsya-o-kontroliruemyh-inostrannyh-kompaniyah

Важные изменения в законодательстве о КИК

Неуведомление о кик

Анастасия Баскова, старший юрист налоговой практики BGP Litigation

9 ноября 2020 г.

опубликован Федеральный закон № 368-ФЗ, который вносит изменения в порядок применения правил налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний (КИК), вводит “фиксированный налог” со всех КИК и существенно увеличивает штрафы за неподачу уведомлений и непредставление отчетности по иностранным организациям. В данной статье мы рассмотрим основные поправки, которые коснутся практически всех контролирующих лиц и затронут порядок декларирования иностранных компаний уже с 2021 года.

Фиксированный налог по КИК

По правилам нового законопроекта, физические лица смогут платить фиксированный налог с прибыли КИК, начиная с 2020 года (т.е. в отношении прибыли КИК за 2019 финансовый период).

Для перехода на новый режим нужно подать в инспекцию уведомление до 1 февраля 2021 г.

Лицам, которые захотят перейти на данный режим позднее, уведомление потребуется подать до 31 декабря года, с которого будет принято решение уплачивать фиксированный налог.

Хочу обратить внимание, что данный режим должен будет в обязательном порядке применяться минимум 3 года, если переход на него был заявлен в 2020-м или в 2021 году, и минимум 5 лет, если о таком переходе было заявлено в 2022 году и позже.

При этом, законодатель решил зафиксировать не сумму налога, а размер фиксированной прибыли всех КИК налогоплательщика. При этом, фиксированная прибыль не зависит от количества КИК и их деятельности. Такая фиксированная прибыль составит:

  • 38 млн 460 тыс. руб. – за 2020 год (с учетом ставки НДФЛ 13% налог составит 4 999 800 руб.);
  • 34 млн руб. – начиная с налога за 2021 год и далее (с учетом планируемой ставки НДФЛ 15% – 5 000 000 руб.).

У режима фиксированной прибыли есть ряд преимуществ: налогоплательщику не нужно поддавать финансовую отчетность / расчет прибыли КИК, а размер фиксированной прибыли не зависит от количества компаний и их финансовых показателей. 

Однако нельзя не упомянуть и о недостатках такого подхода, которые, безусловно, имеются. Так, применяя фиксированный налог, у налогоплательщика пропадает минимальный необлагаемый порог в 10 млн руб.

и возможность зачесть иностранный налог. Фиксированная ставка применяется даже при наличии убытка и не применяются освобождения и корректировки.

Выплаченные из такой прибыли дивиденды подлежат обложению НДФЛ.

Расчет прибыли по общим правилам

Убыток, накопленный за время использования режима фиксированной прибыли КИК, может быть перенесен на периоды после прекращения применения режима.

При расчете прибыли по общим правилам, необходимо учитывать, что теперь реализация производных финансовых инструментов (деривативов) не учитывается при применении корректировок к базовой прибыли КИК в рамках ст. 309.1 НК РФ.

Напомним, что корректировки применяются в случае наличия доходов / расходов от переоценки, реализации долей, акций, иных финансовых инструментов, формирования резервов и т.д.

Штрафы

Физические лица теперь могут подать уведомление о КИК не позднее 30 апреля. А для юридических лиц срок подачи уведомления остался прежним. 

Поправки к закону коснулись и санкций со стороны налогового органа за несоблюдение правил отчетности. Так, с 9 декабря 2020 года за непредставление уведомления о КИК штраф возрастет с 100 тыс. до 500 тыс. руб. А за неподачу документов или представление документов с заведомо ложными сведениями штраф возрастет до 500 тыс. руб. (сейчас размер штрафа 100 тыс. руб.).

В случае, если размер прибыли или убытка КИК не будет подтвержден, то налоговые органы могут потребовать предоставить документацию. Ее нужно будет подать в течение месяца со дня получения требования. Если срок будет нарушен или документы будут поданы с заведомо недостоверными сведениями, то штраф будет составлять 1 млн руб.

Новые штрафы будут применяться к периодам, начинающимся с 2020 года (в отношении отчетности за 2019 год).

Вывод

Использовать фиксированный налог на прибыль КИК может быть выгодно для тех налогоплательщиков, суммарная прибыль всех КИК которых в 2019 году превысила 38,5 млн рублей (превысит 34 млн рублей в 2020 году соответственно).

Всем остальным налогоплательщикам необходимо заранее озаботится подготовкой отчетности по всем КИК, так как штрафы стали гораздо материальнее (500 млн за неподачу уведомления и 1 млн за непредоставление отчетности после требования инспекции против 100 тысяч в прошлом году).

Источник: https://www.finam.ru/analysis/newsitem/vazhnye-izmeneniya-v-zakonodatelstve-o-kik-20201204-130352/

Правила налогообложения КИК в РФ с 1 января 2021 года

Неуведомление о кик

Поправки 2020 года в Налоговом Кодексе РФ позволяют физическим лицам-резидентам, контролирующим зарубежный бизнес, уплачивать НДФЛ по фиксированной сумме прибыли для всех КИК. Новые условия налогообложения могут быть применены к налоговой декларации 2020 года.

Как считает правительство РФ, это станет сильным стимулом для развития современного и ответственного бизнеса в юрисдикции.

Меры связаны с большим количеством пассивной прибыли, которая уменьшала налогооблагаемую базу РФ, как итог – государство недополучило внушительные суммы налоговых отчислений. 

Налоговые резиденты России теперь получают упрощенный механизм расчета НДФЛ по прибыли от деятельности контролируемых иностранных компаний, независимо от количества предприятий в собственности, а также без привязки к реальным финансовым показателям. 

Offshore Pro Group готова оказать помощь в оформлении необходимой документации по вашим КИК и детально проконсультировать по новым правилам налогообложения физических лиц, контролирующих иностранные предприятия.

Общие положения нового закона о налогообложении доходов по КИК

В целом, подписанный Закон № 368-ФЗ от 9 ноября 2020 г. позволяет уплачивать единый налог в размере 5 млн. рублей на всю прибыль резидентов-физических лиц от деятельности иностранных компаний. Это так называемый «паушальный» платеж, позволяющий снизить налоговую нагрузку, и не привязанный к числу КИК в собственности резидента РФ. 

Попробуем разобраться, как будут платить такой налог владельцы КИК в 2021 году, и по каким ставкам необходимо рассчитывать налоговые обязательства физического лица за предыдущие отчетные периоды. 

Первым делом рассмотрим причины, по которым вносились вышеуказанные правки:

  • негативная судебная практика свидетельствует о большом количестве разбирательств, где государство проигрывает налогоплательщикам споры по недоначислению налогов;
  • сложный и запутанный механизм налогообложения резидентов РФ, контролируемых иностранных компаний, предусматривал серьезную бюрократию;
  • упрощенный режим повышает инвестиционную активность и создает новые рабочие места;
  • существенно упрощается документооборот – теперь владельцам КИК в РФ не нужно составлять финансовую отчетность иностранного предприятия и корректировать реальную прибыль.  

Основные изменения коснулись следующих моментов:

1

НДФЛ 5 млн. руб. уплачивают владельцы КИК, условный (фиксированный) доход которых составляет 38,46 млн. рублей за 2020 год.

2

Исключается налогообложение фактически заявленной прибыли.

3

НДФЛ в размере 5 млн. руб. должны перечислять держатели КИК с фиксированной суммой дохода 34 млн. руб. с 2021 г.

4

Пользоваться новым режимом могут только физические лица, подавшие специальное уведомление в налоговую службу РФ.

5

Установлены новые сроки и штрафы за просрочку подачи уведомления и перечисления налоговых платежей по доходам от КИК.

Фиксированная сумма сбора на прибыль КИК позволяет российским резидентам избежать прогрессивной ставки НДФЛ. Новшество довольно интересно для физических лиц РФ, получающих доходы от иностранного бизнеса в размерах, существенно превышающих условную норму.

Отметим, что физические лица должны пользоваться новым режимом минимум 5 лет, а при учреждении КИК в 2020-2021 гг. – минимум 3 года. В таком случае вмененные налоговые обязательства составят, соответственно, 25 и 15 млн. руб.

, даже если КИК понесет убытки, а годовая прибыль упадет ниже 10 млн. рублей. 

Прочие новшества в отношении иностранного бизнеса под контролем резидентов РФ

Многие налогоплательщики РФ используют концепцию фактического права на доход, что позволяет применять положения Соглашений об избегании двойного налогообложения. Как следствие, заметное снижение налогооблагаемой базы, что повлекло внедрение прогрессивной ставки НДФЛ по уровню доходов. Вместе с положениями о КИК правительство РФ пересмотрело следующие моменты:

  • положения СИДН с другими странами;
  • шкалу прогрессивной ставки НДФЛ в России;
  • расширение юрисдикций для переезда компаний в САР (специальные административные районы);
  • последующее повышение размера НДФЛ;
  • новую систему штрафов для физических лиц, выступающих контролерами иностранных предприятий. 

Штрафные санкции коснутся всех резидентных компаний и физических лиц, если:

1

Доля участия в КИК более 25%.

2

Доля участия более 10% при условии, что участие всех налоговых резидентов РФ в этой КИК превышает 50%.

Теперь основное – за что могут начисляться новые штрафы, в каких размерах, и как их избежать? 

Риск быть привлеченным к ответственности есть у физических лиц, которые:

  • задекларировали собственные иностранные компании и ежегодно подают налоговые декларации в ФНС РФ;
  • по определенным причинам не уведомили налоговую службу России о прямом владении КИК;
  • планируют регистрацию КИК в 2021 году.

Штрафы начисляются за несвоевременную подачу уведомлений и наличии контролируемой иностранной компании у резидента РФ. Согласно новым правилам, установлены следующие размеры штрафных санкций:

Тип нарушенияРазмер штрафа (рублей)
За непредставление документов по КИК в ФНС РФ1 000 000 
За нарушение в виде подачи недостоверных сведений или полное отсутствие уведомления 500 000 (ранее – 100 000)
За предоставление неправдивых данных по прибыли/убытках КИК500 000 (ранее – 100 000)

То есть, санкции выросли в пять раз и за отсутствие уведомления, что вы, как резидент РФ, владеете зарубежным бизнесом, и за непредоставление документов по деятельности КИК. Миллионный штраф – это новшество, которое может коснуться всех контролеров иностранных предприятий при невыполнении определенных обязательств. 

Уведомление о деятельности КИК в ФНС РФ 2021 

Вместе с размером штрафных санкций изменились сроки подачи налоговых деклараций и документов по прибыли/убыткам КИК.

Начиная с 2021 года, срок подачи соответствующих уведомлений о владении КИК – до 30 апреля за отчетный период 2019, соответственно, налоговый год 2020.

Относительно устраненных обязательств по подаче финансовой отчетности, здесь следует указать на существенный нюанс – ее могут не подавать только те физические лица-держатели КИК, которые имеют возможность предоставить бухгалтерскую документацию.

Здесь следует учитывать временные затраты на перевод и нотариальное заверение, в некоторых случаях – апостилизацию документов. Процедура значительно растянется во времени и может привести к нарушению.

Пока вы будете готовить отчетность, может попросту истечь срок подачи уведомления о прибыли/убытках КИК и о том, что вы являетесь владельцем такого бизнеса. 

Все резидентам РФ, которые контролируют иностранные компании, соответственно, имею налоговые обязательства по НДФЛ в отношении доходов от их деятельности, нужно помнить важные моменты. А именно:

  • если ваше иностранное предприятие заявляет прибыль менее 10 млн. рублей, налогообложение исключается;
  • уведомление с просрочкой за предыдущие годы штрафуется по отчетному периоду;
  • штрафы начисляются сразу – следующей датой после истечения периода, отведенного для подачи уведомлений;
  • компании, основанные ранее, штрафуются по старому режиму;
  • КИК, основанные в 2019 году и позже, штрафуются по новым правилам, так как санкции накладываются уже в 2021 году.  

Интересный вопрос наших клиентов – почему настолько увеличены штрафы.

С юридической точки зрения при отсутствии надлежащей практики, та как новый режим еще не начал свое действие, наши эксперты делают такие выводы: миллионные суммы штрафов вполне могут заменить ненадлежащее исполнение обязательств по уведомлениям о КИК.

Это альтернативная возможность заменить налоги другими сборами. Пока КИК восстановят отчетность, наладят документооборот и догонят сроки, контролирующие органы могут выставить внушительные суммы пени, что является внушительным источником дохода государства.   

Поэтому вам следует срочно навести порядок в учете и отчетности вашей компании, а также подать налоговые уведомления в указанный срок. Наши эксперты помогут выполнить все требования в соответствии с законодательством РФ. 

Юридические тонкости нового режима налогообложения КИК резидентов РФ

Кроме соблюдения сроков и налоговых отчислений, физические лица РФ обязаны изучить ключевые аспекты в отношении КИК. Например:

  • ответственность контролера иностранного бизнеса не возникает с момента обнаружения правонарушения (утверждение требует более тщательного разбирательства);
  • новые поправки предполагают возможность уменьшить суммы штрафов (закажите помощь наших экспертов, чтобы подготовить ходатайство о снижении штрафной санкции);
  • на данный момент неизвестно, какое количество раз к одному и тому же лицу могут применяться штрафы в 1 млн. руб.;
  • отсутствие юридической практики по новому налоговому режиму не исключает возможность ФНС дважды, трижды штрафовать одного резидента (повторные начисления);
  • налоговые органы РФ могут запрашивать дополнительные документы, в том числе – отчетность, первичную бухгалтерскую документацию. Воспользуйтесь шансом привести в порядок вашу КИК. 

Для устранения всех недочетов в документации КИК законом устанавливается 1 месяц. Позже своевременно устранить пробелы в документах будет сложно.

Отчетность может переводиться частично или полностью. В любом случае процедура – трудоемкий процесс, поэтому учтите возможные способы избежать миллионных штрафов. Если не успеваете закрыть все пробелы по КИК, вы можете:

  • прекратить работу иностранной компании;
  • продать бизнес;
  • переуступить права;
  • прекратить собственное участие в иностранной компании. 

Если доля физического лица-резидента передается до конца 2020 года, в 2021 году уведомление не подается, так как его прибыль за 2020 год еще не определена. За 2020 налоговый год уведомление подается до 30 апреля 2021 года, а 2019 год считается налоговым годом для расчета прибыли/убытков КИК.  

На практике могут быть закрыты и более ранние периоды, поэтому каждый случай необходимо рассматривать индивидуально. Наша помощь – ваше спокойствие и уход от внушительных штрафных санкций с правильно оформленными документами КИК.

Освобождение от НДФЛ, сроки подачи уведомлений по дате регистрации КИК

Исполнение обязательств КИК напрямую влияют на принятие решений собственника, например, при контрактных обязательствах, банковском финансировании не всегда есть возможность закрыть иностранный бизнес.

Подобные моменты также не позволят редомицилировать или реструктурировать предприятие, поэтому необходим законодательный и действенный выход из таких структур.

Наши эксперты умеют анализировать сложные бизнес-схемы и находить наиболее благоприятные варианты. 

Еще одни важный вопрос – когда подавать уведомление о владении КИК, если она учреждена, скажем, в середине года? На сайте ФНС РФ представлена подробная шкала по срокам подачи документов, в зависимости от даты инкорпорации зарубежного бизнеса. 

В общих рекомендациях мы советуем клиентам внимательно отнестись к тем подконтрольным предприятиям, которые зарегистрированы в так называемых несотрудничающих странах.

Эти юрисдикции пребывают в «черном списке» ФНС и Центробанка РФ, так как не участвуют в автоматическом обмене налоговой информацией.

Если в ваших планах – участие в иностранных компаниях, обязательно ориентируйтесь на этот список, так российский перечень может сильно отличаться от списков ОЭСР или ФАТФ.    

Дополнительно обращаем ваше внимание, что на данный момент еще нет юридической практики, складываются ли штрафы при повторном начислении, либо же один покрывает второй. Если смотреть по Налоговому Кодексу РФ, указанные суммы штрафов находятся в разных статьях закона, а значит, правонарушение разное, и санкции могут возникнуть в обоих случаях. 

Резиденты РФ, контролирующие КИК, полностью освобождаются от НДФЛ, если в отчетный период физическое лицо не получило прибыль, т.к. утратило контроль над КИК.

Можно выделить положительные моменты нового режима по КИК, как отсутствие риска получить более высокие штрафы в соответствии с фактической прибылью. Также интересным нюансом является возможность платить одну сумму налога, независимо от количества иностранных предприятий под вашим контролем. При переходе на новый режим ваша КИК никак не зависит от вида и масштабов деятельности.   

Внимание! Нововведения не распространяются на юридических лиц, определенных контролерами КИК. Распределенные дивиденды не уменьшают прибыль иностранной фирмы, с которой платится НДФЛ.

Больше информации вы сможете получить на платной консультации с нашими экспертами. 

С 1.01.2021 года размер налога составляет 5 млн. рублей и основывается на фиксированной годовой прибыли 38,46 млн. руб. С 2021 года сумма прибыли – 34 млн. руб. Исключение – компании с годовым доходом менее 10 млн. рублей.

Таким режимом вы, как физ лицо-резидент РФ, можете пользоваться минимум пять лет (или три года, если компания учреждена в 2021 году). Общие налоговые обязательства составят 25 или 15 млн. руб.

за весь период нового налогового режима.

Штрафы за неподачу сведений о прибыли/убытках КИК, а также о фактическом контроле иностранного бизнеса от имени физического лица-резидента РФ, увеличены в 5 раз и составляют от 500 тыс. руб. до 1 млн. рублей.

В первом случае санкция применяются при недостоверных или неправдивых сведениях, во втором – при нарушении сроков подачи уведомления в НК РФ о наличии КИК.

Ожидается, что штрафные санкции будут накладываться не разово, например, при совокупности нарушений нужно будет уплатить несколько штрафов.

Либо привести в порядок всю документацию иностранной компании, включая финансовую отчетность, либо пойти более серьезным путем – закрыть компанию, отказаться от участия в ней, продать иностранный бизнес или совершить сделку по переуступке прав. В большинстве случаев редомицилирование или реструктуризация КИК недоступны ввиду дополнительных обязательств в юрисдикции регистрации.

Деофшоризации В России КИК Россия

Источник: https://internationalwealth.info/deofshorization/novye-pravila-po-kik-v-rf-chto-izmenitsja/

Изменения в законодательстве о КИК с 2021 года фиксированный налог 5 млн руб с прибыли КИК, увеличение штрафов, новые документы

Неуведомление о кик

Нормативное регулирование

09 ноября 2020 года принят Федеральный закон от 09.11.2020 № 368-ФЗ “О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации”. Указанным законом в законодательство о контролируемых иностранных компаниях (КИК) в 2020 году вносятся следующие изменения:

1. Изменение срока представления ежегодного Уведомления о КИК для физических лиц с 20 марта на 30 апреля

Срок представления в налоговый орган ежегодных Уведомлений о КИК для физических лицизменен с 20 марта на 30 апреля – абз 2 п.2 ст 25.14 НК РФ. Новый срок представления уведомления о КИК применяется, начиная с Уведомления о КИК за 2020 год (те по итогам прибыли 2019 финансового периода КИК), которое должно быть представлено в срок до 30 апреля 2021 года.

Обращаю внимание, что данное изменение срока относится только к контролирующим лицам физическим лицам. Изменение срока унифицирует и тем самым упрощает администрирование ежегодных отчетных документов для физических лиц, которые помимо уведомления о КИК также должны ежегодно в случае получения ими доходов подавать в налоговый орган декларацию 3-НДФЛ (в срок до 30 апреля).

Для контролирующих лиц – организаций (т.е. для российских компаний, владеющих долей в КИК) срок ежегодного представления уведомления о КИК остался без изменений -20 марта каждого года – абз 2 п.2 ст 25.14 НК РФ (срок подачи декларации по налогу на прибыль – 28 марта).

Напоминаю также, что в случае, если КИК-ом владеет российская организация, которой в свою очередь владеет физические лица налоговые резиденты России – Уведомления о участии и иностранной организации и ежегодные Уведомления о КИК подаются как от имени российской организации (прямое владение), так и от имени физического лица (косвенное владение).

См. также Налоговый календарь 2021 всех отчётных дат для физических и юридических лиц, связанных с владением зарубежными активами.

2. Обязанность физических лиц приложить к Уведомлению о КИК финансовую отчетность

Начиная с Уведомления о КИК за 2020 год (по итогам прибыли 2019 финансового периода КИК), физические лица обязаны приложить к Уведомлению о КИКкопию финансовой отчетности КИК (и аудиторского заключения в отдельных случаях), подтверждающую размер прибыли (убытка) КИК – абз. 4 п.5 ст.25.15 НК РФ. Положение вступает в силу с 09.12.2020, т.е. до 30 апреля 2021 года физические лица должны подать в налоговый орган Уведомление о КИК за 2020 год с приложением финансовой отчетности за 2019 фин. период КИК.

Контролирующие лица-организации обязаны приложить копию финансовой отчетности и аудиторского заключения (в отдельных случаях) к декларации по налогу на прибыль (подается в срок до 28 марта каждого года) – абз. 3 п.5 ст.25.15 НК РФ.

Напомню, что ранее контролирующие лица обязаны были приложить к соответствующей декларации (3-НДФЛ или по налогу на прибыль) финансовую отчетность только в случае превышения порогового значения прибыли в 10 млн руб., в остальных случаях фин отчетность могла быть запрошена налоговым органом.

Однако, в связи с участившейся во второй половине 2020 года практикой по запросу фин отчетности КИК со стороны налоговых органов (в качестве подтверждения НЕпревышения порогового значения прибыли КИК и как следствие – НЕпредставления декларации 3-НДФЛ) законодатель установил такую обязанность при подаче уведомлений о КИК.

3. Увеличение штрафа за НЕпредставление ежегодного Уведомления о КИК со 100 тыс руб. до 500 тыс руб.

В соответствии с новой редакцией п.1 ст. 129.6 НК РФ – НЕпредставление или несвоевременное представление, или указание недостоверных сведений в Уведомлении о КИК влечет наложение штрафа в размере 500 тыс руб. (ранее – 100 тыс руб.

) в отношении каждой КИК. Изменения вступают в силу с 09.12.2020, т.е. увеличенный штраф начинает применяться первый раз в отношении непредставления Уведомления о КИК за 2020 год (по итогам прибыли 2019 финансового периода КИК).

4. Новые штрафы за непредставление подтверждающих документов по КИК

Штраф за НЕпредставление фин. отчетности вместе с Уведомлением о КИК (для физических лиц)

Непредставление налоговому органу финансовой отчетности вместе с Уведомлением о КИК (для физических лиц) либо представление фин. отчетности с заведомо недостоверными сведениями влечет наложение штрафа в размере 500 тыс. руб. – п.1.1. ст 126 НК РФ

При этом, как мы видим, непредставление в налоговый орган вместе с Уведомлением о КИК документов, подтверждающих заявленную в таком уведомлении льготу, освобождающую нераспределенную прибыль КИК от налогообложения НЕ установлено.

После применения налоговым органом штрафа за НЕприложение к Уведомлению о КИК фин. отчетности – налоговый орган вправе запросить ее у налогоплательщика – см ниже.

Штраф за НЕпредставление фин. отчетности по будущему запросу налогового органа

НК РФ дополнен новой статьей 25.14-1. Истребование у налогоплательщиков – контролирующих лиц документов в отношении контролируемых ими иностранных компаний , в соответствии с которой:

1) в случае НЕпредставления в налоговый орган финансовой отчетности КИК вместе с Уведомлением о КИК (абз. 4 п.5 ст.25.15 НК РФ)

2) в случае НЕпредставления в налоговый орган документов, подтверждающих заявленную в Уведомлении о КИК льготу, освобождающую нераспределённую прибыль КИК от налогообложения

Налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика указанные документы (в том числе аналогичные документы за три предшествующих календарных года). Запрашиваемые документы должны быть предоставлены налогоплательщиком в течение 1 месяца с даты получения соответствующего требования (т.е.

срок на предоставление документов теперь установлен законодательно, и не будет изменяться в требовании).

Запрашиваемые налоговым органом документы подлежат переводу на русский язык в части, необходимой для подтверждения величины прибыли КИК (напоминаю, что оценивается величина “прибыли/убытка ДО налогообложения) или заявленной в Уведомлении о КИК льготы. Примечание автора: “Т.е.

приложить потребуется весь документ (всю финансовую отчетность с аудиторским заключением), но переводить потребуется ТОЛЬКО лист Отчета о прибылях и убытках. При этом, нет требования о нотариальном удостоверении такого перевода и об апостилировании документа”.

В случае НЕпредставления финансовой отчетности или представления фин.

отчетности с заведомо ложными сведениями (или документов, подтверждающих льготу, освобождающую нераспределенную прибыль КИК от налогообложения) в течение 1 месяца после соответствующего запроса – налоговый орган вправе применить новую меру ответственности – штраф в размере 1 млн руб. – п.1.1-1. ст 126 НК РФ.

Примечание автора: “Обращаю внимание, что даже после уплаты штрафа налоговый орган вправе направить налогоплательщику ПОВТОРНЫЙ запрос на предоставление финансовой отчетности и в случае непредставления – ПОВТОРНО оштрафовать на 1 млн руб., т.к.

каждый новый факт непредставления отчётности будет образовывать НОВЫЙ состав налогового правонарушения.

С учетом 3-х летнего срока давности в случае непредставления фин отчетности, например, за 2019 фин период КИК – предъявить претензии по налогу за указанный фин период КИК будет невозможно только в 2024 году”.

Если после получения требования о предоставлении документов, подтверждающих заявленную в Уведомлении о КИК льготу, освобождающую нераспределённую прибыль КИК от налогообложения, налогоплательщиком было представлено уточненное уведомление о КИК БЕЗ указанной льготы – налогоплательщик НЕ подлежит привлечению к ответственности по указанной выше п. 1.1-1 ст 126 НК РФ. Примечание автора: “На практике наших клиентов часто возникали случае подачи в налоговый орган уведомлений о КИК с заявленными льготами при одновременном факте НЕпревышения прибыли КИК порогового значения 10 млн руб. за прошедший финансовый год. Обращаю внимание, что в таком случае в соответствии с п.7 ст.25.15 НК РФ – контролирующее лицо вправе НЕ учитывать такую прибыль при определении своей базы по соответствующему налогу (НДФЛ или по налогу на прибыль), а следовательно заявление льготы не требуется.

В соответствии с абз 2 п 1 ст.25.14-1 НК РФ – финансовая отчетность и документы, подтверждающие льготу, освобождающую нераспределенную прибыль КИК от налогообложения не могут быть истребованы у контролирующего лица – физического лица, который представил в налоговый орган уведомление о переходе на уплату НДФЛ с фиксированной прибыли КИК (за соответствующие периоды).

Новые штрафы вступают в силу с 09.12.2020, т.е. применяются также начиная с Уведомления о КИК за 2020 год.

5. Фиксированная прибыль КИК, фиксированный налог на КИК 5 млн руб.

В соответствии с инициативой президента РФ Путина В.В.

в 2021 году у владельцев КИК физических лиц появилась опция применить в отношении принадлежащих им КИК специальный налоговый режим, а именно уплачивать ежегодно фиксированный налог с КИК в размере 5 млн руб.

БЕЗ предоставления в налоговый орган финансовой отчетности – ст. 227.2. НК РФ. Т.е. это так называемый паушальный налог с КИК (налог на вмененный размер прибыли КИК).

Для применения данного режима – “налог с фиксированной прибыли КИК” (или тривиально “фиксированный налог с КИК”) – необходимо представить в налоговый орган соответствующее уведомление.

Указанное уведомление представляется в срок до 31 декабря года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого налогоплательщик осуществляет уплату налога с фиксированной прибыли. При этом в отношении 2020 налогового периода (т.е.

в первый раз) такое уведомление представляется в срок до 01.02.2021 года.

ПЛЮСЫ:

  • выгодно, если прибыль КИК в 2019 финансовом периоде КИК (2020 налоговый период контролирующего лица) превысила 38.460.000 руб. (594.104 ДОЛЛ США, 530.467 ЕВРО, 465.459 Фунтов стерлингов), с учетом ставки НДФЛ 13%.

Источник: https://zen.yandex.ru/media/id/5fb7979497db62478313b152/izmeneniia-v-zakonodatelstve-o-kik-s-2021-goda-fiksirovannyi-nalog-5-mln-rub-s-pribyli-kik-uvelichenie-shtrafov-novye-dokumenty-5fbebbe8d81aaf181bad5242

Какие меры ответственности может повлечь несоблюдение норм НК РФ о КИК? • UniWide

Неуведомление о кик

Глава 16 НК РФ дополнена новыми статьями 129.5, 129.6, пунктом 1.1 статьи 126 и пунктом 2.1 статьи 129.1 следующего содержания:

Статья 129.5. Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате невключения в налоговую базу доли прибыли контролируемой иностранной компании

Неуплата или неполная уплата контролирующим лицом, являющимся налогоплательщиком – физическим лицом или организацией, сумм налога в результате невключения в налоговую базу доли прибыли контролируемой иностранной компании

влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы неуплаченного налога в отношении прибыли контролируемой иностранной компании, подлежащей включению в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц для контролирующих лиц, являющихся налогоплательщиками – физическими лицами, налоговую базу по налогу на прибыль организаций для контролирующих лиц, являющихся налогоплательщиками – организациями, но не менее 100 000 рублей.

ВАЖНО: При вынесении решений о привлечении к налоговой ответственности за налоговые периоды 2015 — 2017 годов ответственность, предусмотренная статьей 129.5 НК РФ, не применяется.

Положения статьи 129.5 НК РФ применяются при вынесении решений о привлечении к налоговой ответственности за налоговые периоды начиная с 2018 года.

Статья 129.6. Неправомерное непредставление уведомления о контролируемых иностранных компаниях, уведомления об участии в иностранных организациях, представление недостоверных сведений в уведомлении о контролируемых иностранных компаниях, уведомлении об участии в иностранных организациях

1. Неправомерное непредставление в установленный срок контролирующим лицом в налоговый орган уведомления о контролируемых иностранных компаниях за календарный год или представление контролирующим лицом в налоговый орган уведомления о контролируемых иностранных компаниях, содержащего недостоверные сведения,

влечет взыскание штрафа в размере 100 000 рублей по каждой контролируемой иностранной компании, сведения о которой не представлены либо в отношении которой представлены недостоверные сведения.

2. Неправомерное непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган уведомления об участии в иностранных организациях или представление уведомления об участии в иностранных организациях, содержащего недостоверные сведения,

влечет взыскание штрафа в размере 50 000 рублей в отношении каждой иностранной организации, сведения о которой не представлены либо в отношении которой представлены недостоверные сведения.

Статья 126, пункт 1.1 (касается непредставления финансовой отчетности и аудиторского заключения, а также иных документов)

Непредставление налоговому органу документов, предусмотренных пунктом 5 статьи 25.15 настоящего Кодекса, выразившееся в отказе контролирующего лица представить имеющиеся у него документы, а равно иное уклонение от представления таких документов либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями

влечет взыскание штрафа с контролирующего лица в размере 100 000 рублей.

Статья 129, пункт 2.1 (касается непредставления сведений об участниках иностранной организации, владеющей недвижимым имуществом в РФ)

Неправомерное непредставление (несвоевременное представление) налогоплательщиком – иностранной организацией (иностранной структурой без образования юридического лица) налоговому органу сведений, предусмотренных пунктом 3.2 статьи 23 настоящего Кодекса,

влечет взыскание штрафа в размере 100 процентов от суммы налога на имущество организаций, исчисленного в отношении объекта недвижимого имущества, принадлежащего этой иностранной организации (иностранной структуре без образования юридического лица), которая не представила (несвоевременно представила) сведения, предусмотренные пунктом 3.2 статьи 23 настоящего Кодекса.

Безотносительно к штрафным санкциям, установленным НК РФ за нарушение правил о КИК, существует уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов с физического лица (ст. 198 УК РФ) и организации (ст. 199 УК РФ), а также за неисполнение обязанностей налогового агента (ст. 199.1 УК РФ) в крупном или особо крупном размере.

Уклонение от уплаты налогов может быть связано, в том числе, и с невключением прибыли КИК в налоговую базу по соответствующему налогу (например, в результате сокрытия или искажения информации о КИК).

Согласно пункту 4 статьи 3 Федерального закона от 24 ноября 2014 г.

№ 376-ФЗ, за деяния, связанные с неуплатой или неполной уплатой сумм налога в результате невключения в налоговую базу контролирующего лица в 2016 и 2017 годах прибыли КИК, уголовная ответственность не наступает, если ущерб, причиненный бюджетной системе Российской Федерации в результате преступления, возмещен в полном объеме.

Источник: https://ru.uniwide.biz/manual/kakie-mery-otvetstvennosti-mozhet-povlech-nesoblyudenie-norm-nk-rf-o-kik/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.